Услуги в новой налоговой накладной

Вопрос

Суть ответа налоговиков/наша позиция

Категория 101.19 ЗIР Миндоходов

Как заполнить графы 5 и 6 налоговой накладной (НН) в случае поставки услуг, в частности при частичной поставке?

Сославшись на общие правила составления НН (п. 201.7 НКУ и п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов от 14.01.14 г. № 10), налоговики сделали следующие выводы:

1. В случае составления НН на полную поставку услуги или на сумму средств, поступившую на текущий счет в качестве предварительной оплаты (аванса) в полном объеме:

• в гр. 5 НН указывается единица измерения «послуга»,

• в гр. 6 проставляется «1».

2. В случае составления НН на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги:

• в гр. 5 НН указывается слово «послуга»,

• в гр. 6 — соответствующая часть предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби, например, «0,5»

Для полноты картины добавим: если получена оплата более чем за одну услугу или предоставлено сразу несколько однотипных услуг, то ничего не мешает в гр. 6 НН поставить число больше единицы.

Пример. В договоре установлена арендная плата за месяц в сумме 960 грн., в том числе НДС — 160 грн. Арендатор заплатил 1000 грн.

Вы можете указать в НН:

• в гр. 3 — номенклатуру поставки «оренда приміщення»;

• в гр. 5 — слово «послуга»;

• в гр. 6 — количество услуг «1,04167» (1000 : 960).

Возможен и альтернативный вариант.

Вы можете указать оплату за разные месяцы двумя строками. В первой укажете целую услугу (в гр. 6 запишете «1»), во второй — часть услуги за второй месяц (в гр. 6 — «0,04167»).

В обоих случаях стоимость услуги без НДС (гр. 7) будет одинаковой — 800 грн.

Подробную информацию о порядке заполнения НН вы найдете в Шпаргалке бухгалтера на с. 19