Экспресс-ответы на ваши ФЛП-вопросы: с ЕН на ОС, Книга, налог на недвижимость, «сверхлимитный доход» и другое

Вопрос

Ответ

1

2

Предприниматель в 2013 году был на общей системе, а с 01.01.14 г. перешел на единый налог (2 группа). Когда подавать отчетность?

По итогам 2013 года нужно было подать декларацию об имущественном состоянии и доходах не позднее 10.02.14 г. (подробно об этом — в «БН», 2014, № 3, с. 35).

Начиная с 01.01.14 г. предприниматель работает в составе группы 2 плательщиков единого налога (далее — ЕН). Для них установлен годовой отчетный период (п. 294.1 НКУ).

Поэтому первую декларацию плательщика ЕН — физлица-предпринимателя необходимо будет подать лишь по итогам 2014 года — не позднее 02.03.15 г.

Но это, опять же, при условии, что в течение 2014 года предприниматель не превысит предельный объем дохода для группы 2 (1 млн грн.) или не перейдет добровольно в 3 или 5 группу единоналожников.

Важно! На практике налоговики часто настаивают на продолжении уплаты авансовых платежей по НДФЛ теми предпринимателями, которые с 1 января перешли на ЕН, но в приложении 5 к НДФЛ-декларации рассчитали сумму авансов на текущий год.

Наш совет. Во избежание такого рода проблем, чтобы «снять» НДФЛ-авансы, начисленные в декларации о доходах за 2013 год, подайте до 15.03.14 г. заявление в произвольной форме. В нем в качестве основания для снятия авансовых платежей по НДФЛ укажите переход на ЕН. Именно такого варианта придерживаются налоговики (см. раздел 104.09 ЗІР)

Предприниматель работает на общей системе. Как отражать доходы в Книге УДР: ежедневно или можно записывать каждую операцию? Как подводить итоги: ежемесячно или раз в квартал?

С 01.01.14 г., напомним, все предприниматели-общесистемщики должны вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме.

«Переходной период» закончился (подробнее о нем вы можете прочитать в «БН», 2013, № 46, с. 37).

Новая форма утверждена приказом Миндоходов от 16.09.13 г. № 481. Этим же приказом утвержден и Порядок ведения Книги.

В Порядке четко указано, что записи в Книгу вносятся по итогам рабочего дня, в котором получен доход. То есть доход и связанные с его получением расходы необходимо отражать в Книге общим итогом за день, а не по факту каждой продажи.

Теперь по поводу итогов. Их в Книге необходимо подводить по итогам каждого месяца, квартала и года (подробнее — в статье «Книга предпринимателя-общесистемщика: здравствуй, новая форма» // «БН», 2013, № 43, с. 42)

В Интернете прочитали статью о том, что предприниматель, у которого в Свидетельстве ЕН указано, что место осуществления деятельности — домашний адрес, должен платить налог на недвижимость. Причем даже в том случае, если площадь жилья не превышает 120 кв. м. Так ли это?

Да, это действительно так. Льготы для физлиц по уплате налога на недвижимость установлены п.п. 265.4.1 НКУ, который разрешает уменьшать базу налогообложения на 120 кв. м для квартир и на 250 кв. м для жилых домов. Если у физлица есть и квартира, и дом, то база налогообложения уменьшается на 370 кв. м.

Но в этом же подпункте сказано, что льготы не предоставляются на жилье, которое используется его собственником с целью получения доходов (сдается в аренду, лизинг, используется в предпринимательской деятельности).

Таким образом, если в единоналожном Свидетельстве (с 01.01.14 г. — в Реестре плательщиков ЕН) указано, что местом осуществления предпринимательской деятельности является домашний адрес предпринимателя и он является собственником этого жилья, то на льготы такой предприниматель по этому жилью рассчитывать не может. Он уплачивает налог на недвижимость со всей его площади.

В то же время, если у предпринимателя в собственности есть еще одна квартира (дом), которую он не использует в своей деятельности, то это жилье должно льготироваться в обычном порядке.

Подробнее о налоге на недвижимость можете прочесть в «БН», 2014, № 5, с. 12, 15

Обязательно ли должна быть зарегистрирована новая Книга УДР на дату поступления денег на расчетный счет предпринимателя-общесистемщика? У нас вот деньги поступили, а новая Книга еще не зарегистрирована

Да, обязательно.

В идеале новую Книгу нужно было зарегистрировать до 01.01.14 г. и с этой даты вносить записи в уже зарегистрированную Книгу. Если вы не успели с регистрацией новой Книги, а деньги на счет уже поступили, то нужно делать записи о полученных доходах в старой Книге, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1025. После регистрации новой Книги (кстати, сделать это нужно как можно быстрее) старую Книгу необходимо «закрыть» (поставить в ней знак «Z») и продолжать записи в новой Книге. Переносить данные из старой Книги в новую не нужно.

При этом есть вероятность получения за такую «отсталость» админштрафа по ст. 164¹ КУоАП в размере от 51 до 136 грн.

Внимание. Штраф по «наличному» Указу № 436 за неоприходование наличности здесь не применим, так как деньги поступали по безналу

ЧПЕН 1 группы сдал декларацию с годовым доходом 156 тыс. грн. (эта сумма дохода фигурирует и в Книге). При этом «перелимит» в 6 тыс. грн. ошибочно не обложил ЕН по 15 % ставке. Заявление о переходе в «старшую» группу ЕН подать не успели. Как теперь быть?

В этом году последний день подачи единоналожной декларации ЧПЕНом 1 группы приходится на 03.03.14 г. А это значит, что до этой даты за предпринимателем сохраняется право подать новую отчетную декларацию с правильными показателями. В частности, в новой отчетной декларации следует указать:

— в стр. 1 — сумму дохода в пределах лимита — 150000 грн.;

— в стр. 2 — сумму «сверхлимитного» дохода — 6000 грн.;

— в стр. 21 — общую сумму дохода — 156000 грн.;

— в стр. 22 — сумму налога по ставке 15 % — 900 грн. (6000 грн. х 15 %).

Эта же сумма (900 грн.) попадет и в строки 27 и 29 декларации.

Если указанный срок будет пропущен — нужно подать уточняющую декларацию (все нюансы найдете в Теме недели «Ошибки по единому налогу: найти и обезвредить» // «БН», 2014, № 8, с. 39).

Заявление о переходе в «старшую» группу единоналожников нужно было подать не позднее 20.01.14 г. (п.п. 1 п. 293.8 НКУ). Поскольку такое заявление подано не было, то предприниматель с 01.01.14 г. автоматически оказался на общей системе

Как сейчас налоговики реагируют на договоры о совместной деятельности между двумя предпринимателями на ЕН?

Право единоналожников заключать договоры о совместной деятельности Миндоходов признает, правда, с оговоркой, что виды деятельности в рамках договора должны быть разрешены плательщикам ЕН (см. раздел 107.12 ЗІР Миндоходов).

Также Миндоходов поясняет, что поскольку среди участников договора о совместной деятельности нет плательщиков налога на прибыль, то регистрировать этот договор в органах Миндоходов не надо. Каждый предприниматель — участник совместного договора учитывает доходы от совместной деятельности (соответствующую долю) в общем порядке вместе с доходами от собственной хоздеятельности

Предприниматель-общесистемщик в основном работает по безналу, но некоторые клиенты хотят рассчитываться на месте. Можно ли установить терминал, чтобы деньги с карточки покупателя поступали на счет предпринимателя, и при этом не применять РРО?

Нет, так делать нельзя.

Позиция Миндоходов на сегодня такова: при осуществлении расчетов в безналичной форме с использованием платежного терминала все предприниматели-общесистемщики обязаны проводить расчеты через зарегистрированный РРО и распечатывать кассовые чеки (см. раздел 109.10 ЗІР Миндоходов).

Таким образом, если вы собираетесь установить терминал, то одновременно нужно обзавестись и РРО.

С единоналожниками другая история: терминал без РРО вполне возможен (подробнее — в «БН», 2014, № 6, с. 46)