Налоговики наконец собрали всю свою волю в кулак и решили пролить свет на отражение «зерновых» НДС-льгот в Отчете о льготах.
Особенно не углубляясь в проблему (о ней читайте в «БН», 2014, № 28, с. 17), они постановили: льготы, предусмотренные п. 197.21 НКУ, не являются потерями бюджета, поэтому для отражения их в Отчете о льготах следует использовать коды льгот «14010504» и «14010505» Справочника прочих налоговых льгот по состоянию на 01.07.14 г. (доведен письмом Миндоходов от 26.06.14 г. № 71/2). Это хорошо, потому что совпадает с нашими рекомендациями.
Напомним, что «зерновая» НДС-льгота, установленная п. 197.21 НКУ, в этом году действовала только в течение I квартала, а с 01.04.14 г. взяла небольшой «отпуск». Сначала планировалось, что этот «отпуск» закончится 1 октября, но недавно его срок был продлен вплоть до 31 декабря (см. «БН», 2014, № 32, с. 18). Таким образом, в этом году она уже не будет действовать. Вместо нее в II — IV кварталах действует «зерновая» НДС-льгота, установленная п. 151 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Она имеет свои коды — «14010506» и «14010507». С их идентификацией, к счастью, проблем нет.
Поэтому имеем уже полную ясность для заполнения Отчета о льготах за 9 месяцев.
Если в течение года мы эксплуатировали две «зерновые» НДС-льготы, то отражать такие льготы, на наш взгляд, следует в двух строках исходя из периода действия разных «зерновых» НДС-льгот. Так:
• в одной строке под кодом «14010504» или «14010505» нужно указать размер «зерновой» НДС-льготы, установленной п. 197.21 НКУ, которую плательщик получил в I квартале 2014 года. Обратите внимание! Мы считаем, что если в Отчете о льготах за I квартал 2014 года вы отразили эту льготу по коду «14010506» или «14010507» (поставка на таможенной территории), то уточняться не нужно;
• в другой строке, под кодом «14010506» или «14010507», следует указать размер «зерновой» НДС-льготы, предоставленной п. 151 подразд. 2 разд. XX НКУ, которой плательщик будет пользоваться в остальных кварталах 2014 года.