Справочная информация
С 01.01.15 г. все налоговые накладные (НН) субъекты хозяйствования начали выписывать в электронной форме. А с 01.02.15 г. плательщики НДС обязаны регистрировать все НН и расчеты корректировки (РК), выписанные к ним*, в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН). Если НН или РК не зарегистрированы, то покупатель не будет иметь права на налоговый кредит.
* Исключение контролеры сделали только для РК к незарегистрированным НН (составленным до 01.01.15 г.), если в результате корректировки сумма НДС не превысила 10 тыс. грн. Такие РК в ЕРНН не нужно регистрировать.
Все эти нововведения поставили перед плательщиками НДС ряд технических вопросов:
1) как получить НН/РК от контрагента в электронном виде;
2) как узнать о том, что такие документы зарегистрированы в ЕРНН.
Получить НН/РК плательщик НДС имеет возможность от своего контрагента, если обычно последний не забудет после заполнения НН/РК направить их ему. Проверить же статус регистрации НН/РК можно, лишь получив об этом подтверждение из ЕРНН. То есть в любом случае субъект хозяйствования будет обращаться к ЕРНН. Учитывая это, возникает дополнительный вопрос: можно ли одним выстрелом убить двух зайцев — получить НН/РК и подтверждение регистрации таких НН/РК в ЕРНН в одном месте?
Да, это можно сделать. Дело в том, что с 01.01.15 г. покупатель получил право не только проверить, зарегистрированы ли НН/РК в ЕРНН, но и в случае регистрации таких НН/РК получить их из ЕРНН. Для этого покупателю достаточно направить запрос в ЕРНН в электронном виде.
Схема простая — покупатель в своем программном обеспечении заполняет бланк запроса и направляет его в налоговую. С помощью запроса вы можете получить:
• НН/РК, зарегистрированные в течение одного отдельного дня в ЕРНН. Для этого необходимо лишь указать дату, за которую вы хотите получить НН/РК.
• конкретные НН/РК. Чтобы получить такие НН, вы должны знать порядковый номер необходимой НН или РК, дату их составления, ИНН продавца.
В ответ на такой запрос вы получите не позже операционного дня, следующего за днем поступления Запроса (п. 17 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.10 г. № 1246):
• сообщение о регистрации НН/РК в ЕРНН;
• электронную копию НН/РК.
Чтобы составить такой Запрос, вы должны иметь соответствующее программное обеспечение. Оно может быть как платным (например, M.E.Doc, Арт-звіт и т. п.) так и бесплатным (например, OPZ, Единое окно и т. п.). От того, что это будет за программное обеспечение, зависит лишь программная среда подачи Запроса. Сам же механизм заполнения запроса остается неизменным.
Рассмотрим дальше способы получения НН/РК из ЕРНН с помощью наиболее распространенной и доступной программной среды.
Получение НН из ЕРНН через OPZ
OPZ — бесплатное программное обеспечение от ГФСУ. В нем достаточно просто реализован механизм заполнения запроса на получение НН/РК из ЕРНН. Но, к сожалению, такой программный продукт не дает возможности направить такое сообщение в налоговую. Делать это придется с помощью других программных продуктов. Например, импортировав составленный запрос в демо-версию M.E.Doc или другую бесплатную или платную программную среду, которая может направлять пакеты информации в контролирующие органы.
Чтобы создать Запрос, вам нужно осуществить такие действия. После вхождения в программу нужно выбрать из перечня документов необходимый. Для этого в меню «Документ» выбираем команду, создающую новые документы. Затем в поле «Звітний документ» появившегося диалогового окна выбираем «J13001 Запит про отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних» и нажимаем клавишу «Підтвердити» (см. рис. 1).
Рис. 1. Порядок создания Запроса
После этого вашему вниманию будет представлена сама форма Запроса. Заполнять Запрос следует исходя из того, какие именно НН/РК вы желаете получить. Так, если вы желаете получить:
I. НН/РК, зарегистрированные в ЕРНН за конкретный день, то в Запросе вам обязательно нужно (см. рис. 2 на с. 21):
1) установить метку в поле «ПН/РК, видані та отримані платником податку, зареєстровані в ЄРПН»;
2) указать дату регистрации в ЕРНН, за которую вы желаете получить НН/РК;
3) выбрать, какие НН/РК вы желаете получить: выданные или полученные. Поставить отметку в соответствующем поле;
4) указать отметку в поле «Імпорт документа з квитанцією».
Внимание! Если вы не укажете такую галочку, то вам придет только перечень НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, без самих форм НН/РК.
К сведению! НН, зарегистрированные своевременно, следует отражать в том отчетном периоде, в котором они выписаны. При этом для своевременной регистрации таких документов продавцу отведено 15 дней (НН/РК следует регистрировать не позже 15 календарных дней, следующих за датой их составления). Поэтому, чтобы правильно заполнить декларацию по НДС за отчетный период, вы должны иметь информацию о зарегистрированных НН/РК включительно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Поскольку именно в этот день заканчивается предельный срок регистрации НН, выписанных последним днем месяца. Таким образом, для заполнения отчетности за соответствующий отчетный период в последний раз составлять Запрос о получении зарегистрированных НН/РК вы будете 16 числа месяца, следующего за отчетным.
ІІ. НН/РК по перечню, то при заполнении формы Запроса обязательно нужно (см. рис. 3 на с. 21):
1) указать отметку в поле «За списком»;
2) отметить реквизиты НН/РК, которые необходимо получить из ЕРНН, в табличной части Запроса. Следует указать номер документа, дату выписки документа, а также вид документа (сокращенные названия НН или РК) и индивидуальный налоговый номер продавца. То есть использовать этот вариант получения НН/РК можно только в том случае, когда вам известны реквизиты таких документов (кто выписал НН/РК, их номер, дата выписки);
3) установить отметку в поле «Імпорт документа з квитанцією».
Рис. 2. Особенности заполнения Запроса на получение НН, зарегистрированных в конкретный день
Рис. 3. Особенности заполнения Запроса на получение НН по ее реквизитам
После того как Запрос сформирован, необходимо осуществить его проверку, т. е. проверить, правильно ли он заполнен. Для этого в главном меню OPZ вам следует выбрать команду «Контроль» — «Перевірка структури». Если все хорошо, то можно импортировать этот Запрос в программу, которая позволит передать его в налоговую.
На сегодняшний день многие субъекты хозяйствования для подачи отчетности в электронном виде пользуются таким программным обеспечением, как M.E.Doc. Механизм подачи Запроса в этой программной среде вы можете найти на официальном сайте разработчика такого программного обеспечения (http://www.me-doc.com.ua/index.php?id=1111162078). Что касается других видов программного обеспечения, то узнать об алгоритме получения НН/РК из ЕРНН вы сможете, обратившись к их разработчикам.