Благодаря Закону о налоговой реформе от 28.12.14 г. № 71-VIII поставщики электроэнергии выписывают налоговые накладные (НН) особым способом — подекадно на сумму средств, поступивших в течение такой декады (п. 201.4 НКУ, п. 4 Порядка № 957 *). То есть здесь не работает общее правило выписки НН по дате первого события.
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина Украины от 22.09.14 г. № 957.
В комментируемом письме, а также в консультации из категории 101.19 ЗІР ГФСУ налоговики разъяснили, как применять эту законодательную норму.
Потребители электроэнергии, учтите: если вы перечислили оплату за электроэнергию, например, 5-го, 7-го и 10-го числа месяца, то вам выпишут одну НН 10-м числом (в гр. 2 НН будет стоять именно эта дата) на всю сумму, перечисленную за три транша. Так что не пугайтесь, когда не получите НН при каждой оплате.
Нюанс. Полагаем, даже если 10-го числа не было поступлений средств за электроэнергию, то НН все равно составляется именно этим числом.
Еще один нюанс. Поскольку декада — это 10 дней, то могут возникнуть вопросы с выпиской третьей НН в месяцах, в которых 28 дней или 31 день. В таком случае третья НН выписывается 28 или 31 числа (на сумму поступлений за 8 или 11 дней). То есть в месяцах с 31 днем не нужно выписывать НН 30-м числом, а затем еще и 31-м.
Также в «замыкающей» (третьей) НН поставщик электроэнергии дополнительно учитывает окончательный расчет с потребителями с учетом поставленной электроэнергии и полученных средств в течение всего месяца.