Проблема округления показателей в налоговой накладной (НН) не нова. А все потому, что п. 4 и п. 16 Порядка № 1307* уже давно разрешает указывать при заполнении стоимостных показателей НН исключительно в гривнях с копейками (т. е. с двумя знаками после запятой). Исключение сделано только для регулируемых государством цен.
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
К сожалению, иногда это не позволяет правильно рассчитать сумму НДС в НН. А если в сумме НДС будет ошибка, покупатель лишится права на налоговый кредит (НК).
Ранее для разрешения такого затруднения контролеры предлагали варьировать значение количественного показателя в гр. 6 ( письмо ГФСУ от 05.05.16 г. № 10101/6/99-99-15-03-02-15 // «БН», 2016, № 22, с. 6). Так, чтобы получить правильную сумму НДС в НН, можно поставить в гр. 6 (методом подстановки) столько знаков после запятой, чтобы при умножении этой величины на цену (гр. 7) получилась необходимая сумма налога.
Однако такой вариант не решил всех проблем с округлением. Недолго думая, контролеры предложили еще один способ — устанавливать в договоре цену без учета НДС. Тогда при заполнении НН нужно будет начислять НДС на цену товара/услуги, а не высчитывать его из цены таких товаров/услуг.
Действительно, такой порядок соответствует требованиям п.п. 194.1.1 НКУ, но применять его в жизни зачастую неудобно. Если речь идет о «кругленькой» сумме, то оглядываться на копейки в угоду НДСным требованиям НКУ вряд ли кто-то будет.
Тогда единственным приемлемым вариантом остается перевести заполнение НН в «ручной режим» и указать в гр. 10 (раздела Б) НН правильный объем поставки, позволяющий выйти на верную сумму НДС. В таком случае ваши действия хотя бы не лишат покупателя НК.