Проблема установления минбазы для обложения НДС для самостоятельно изготовленных товаров/услуг состоит в том, что данный процесс проходил в 2 этапа.
Так, до 01.01.16 г. такая база для самостоятельно изготовленных товаров/услуг была установлена на уровне их себестоимости.
То, что нужно ориентироваться именно на производственную себестоимость, контролеры уточнили потом ( письмо ГФСУ от 08.04.15 г. № 7414/6/99-99-19-03-02-15).
Поэтому вполне логично, что фискалы делают вывод — себестоимость в качестве минбазы обложения НДС следует применять только к поставкам, осуществленным до 01.01.16 г.
Начиная с 01.01.16 г. минимальным пределом НДС-базы для самостоятельно изготовленных товаров/услуг стали обычные цены ( п. 188.1 НКУ).
Если следовать п. п. 14.1.71 НКУ, то обычной ценой считается цена товаров/услуг, которая определена сторонами договора и соответствует уровню рыночных цен. А под рыночной ценой понимается ( п.п. 14.1.219 НКУ):
1) цена, по которой товары/услуги передаются другому собственнику при условии, что:
• продавец желает передать такие товары/услуги, а покупатель желает их получить добровольно;
• обе стороны взаимно независимы юридически и фактически;
2) цены, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных товаров/услуг).
Из сказанного следует второй вывод — на данный момент минбазой НДС для собственной продукции/услуг считается цена, определенная сторонами в ГП-договоре, которая должна соответствовать рыночной цене.
И заметьте, никаких отсылок к производственной себестоимости ( письмо ГФСУ от 07.07.16 г. № 1555/10/10-36-12-02) или призыва проводить комплексное исследование для выяснения уровня обычных цен ( письмо ГФСУ от 15.08.16 г. № 27600/7/99-99-14-02-01-17) нет. Надеемся, такой позиции налоговики будут придерживаться и дальше.