База обложения НДС операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов ( п. 188.1 НКУ).
В состав же договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
Не попадают в нее лишь суммы неустойки (штрафов и/или пени), 3 % годовых и инфляционные, полученные налогоплательщиком в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.
Следовательно, в случае если продавцом предоставляется скидка, цену поставки и базу налогообложения необходимо уменьшить на сумму такой скидки. Соответственно, надбавка увеличит цену поставки и базу обложения НДС.
При заполнении налоговой накладной (НН) поставщик обязан указать, в частности, цену поставки товаров/услуг без учета НДС и общую сумма средств к уплате с учетом налога.
Однако надбавки и/или скидки, предоставляемые продавцом покупателю, в отдельных строках НН не отражаются, а увеличивают или уменьшают цену поставки и базу налогообложения, которые указываются в соответствующих графах такой НН.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.17