В комментируемом письме налоговики разъяснили правила уплаты в бюджет госпредприятиями госдивидендов по результатам 2016 года.
Контролеры напомнили, что с 01.01.16 г. для всех категорий госпредприятий действует единая ставка для уплаты госдивидендов — 75 % чистой прибыли ( постановление КМУ от 30.12.15 г. № 1156).
Однако с 15.12.16 г. предусмотрено исключение из этого правила ( постановление КМУ от 26.10.16 г. № 933). Так, Государственный концерн «Укроборонпром», его участники, государственные унитарные предприятия, которые относятся к сфере управления центральных органов исполнительной власти, задействованные в разработке, строительстве и ремонте вооружения, военной и специальной техники и их составляющих и являющиеся исполнителями государственного оборонного заказа, рассчитывают госдивиденды по специфической (сниженной) ставке в размере 30 % чистой прибыли.
Постановление № 933 начало действовать только в IV квартале 2016 года. Поэтому сниженную ставку госдивидендов (30 %) вышеуказанные госпредприятия применяют только начиная с итогов деятельности за IV квартал 2016 года.
Все другие госпредприятия рассчитывают госдивиденды, как и в 2016 году, исходя из общей ставки 75 %.
Это подтверждает Минфин в письме от 26.01.17 г. № 31-24020-22-10/2171.
Кроме того, налоговики объяснили особенности заполнения Расчета части чистой прибыли (дохода), форма которого утверждена приказом ГНАУ от 16.05.11 г. № 285, оборонными предприятиями:
• в стр. 01 отображают чистую прибыль (доход) за IV квартал 2016 года;
• в стр. 06 указывают норматив отчислений — 30 %;
• стр. 08 не заполняют.
То есть Расчет будет заполнен не нарастающим итогом за год, а отдельно за IV квартал 2016 года.