В комментируемом письме ГФСУ рассмотрела вопрос: имеет ли право официальный дистрибьютор включить в налоговый кредит (НК) суммы НДС, уплаченные им в составе мотивационных и стимулирующих выплат?
Скажем сразу — ответ положительный. По мнению контролеров, у дистрибьютора есть такое право при условии регистрации в ЕРНН налоговой накладной ( п. 198.3 НКУ).
Налоговики уже давно* рассматривают мотивационные и стимулирующие выплаты (премии, бонусы, другие поощрения), уплачиваемые официальным дистрибьютором лицам, которые занимаются продвижением его продукции (оптовикам), в частности, за точность закупочных прогнозов, выполнение согласованного плана закупок, соблюдение ассортимента товаров, которые направляются на стимулирование сбыта продукции, как оплату маркетинговых услуг ( п.п. 14.1.108 НКУ).
* Еще в письмах ГФСУ от 22.01.16 г. № 1207/6/99-99-19-03-02-15 и от 28.10.16 г. № 23381/6/99-99-15-02-02-15// «БН», 2016, № 46, с. 7 фискалы говорили об НДС-обложении операций по получению покупателем бонусов на основании кредит-ноты от нерезидента.
Поэтому оптовый покупатель при получении от дистрибьютора мотивационных и стимулирующих выплат обязан:
• определить НДС-обязательства исходя из суммы полученных мотивационных и стимулирующих выплат;
• составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Для самого же дистрибьютора такие выплаты являются компенсацией стоимости предоставленных услуг. А значит, дают ему право на НК по этой операции.
От себя добавим, что для «полного счастья» дистрибьютору желательно получить документ, который будет подтверждать факт оказания таких услуг. Для этого подойдет акт или другой первичный документ, предусмотренный договором. Кстати, он может быть составлен как в бумажном, так и электронном виде (см. письмо Минфина от 16.02.17 г. № 31-11410-06-5/4339 // «БН», 2017, № 10, с. 7).