Корректировка налоговых обязательств по НДС, если акт выполненных работ не подписан заказчиком

НО по НДС:

— Без решения суда

заходить нельзя сюда!

Корректировка налоговых обязательств по НДС,
если акт выполненных работ не подписан заказчиком

Как в Реестре выданных и полученных налоговых накладных откорректировать налоговую накладную, выписанную на дату составления акта выполненных работ, если такой акт не подписан заказчиком?

Согласно ст. 882 Гражданского кодекса передача работ подрядчиком и приемка их заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. В случае отказа одной из сторон от подписания акта об этом указывается в акте, и он подписывается другой стороной.

Акт, подписанный одной стороной, может быть признан судом недействительным только в случае, если мотивы отказа другой стороны от подписания акта признаны судом обоснованными.

В соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее раньше:

— дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

— дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Согласно п. 8.1 Порядка [ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвер­жденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г.] № 1002, учет выданных налоговых накладных в Реестре выданных и полученных налоговых накладных производится в день возникновения налоговых обязательств.

Записи в данном Реестре с соответствующим знаком (+ или –) выполняются в случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (п. 11.8 данного Порядка).

Учитывая изложенное, плательщик налога* на дату оформления акта, который в случае отказа одной из сторон** от его подписания подписан другой стороной, должен выписать налоговую накладную и отразить ее в Реестре выданных и полученных налоговых накладных.

В случае признания судом недействительным акта, подписанного одной стороной, плательщик налога имеет возможность откорректировать налоговые обязательства, начисленные на основании такой налоговой накладной, путем оформления расчета корректировки к ней при условии, что факт получения расчета корректировки будет подтвержден подписью заказчика.

Материал подготовлен Н. Пасичник,
 заместителем начальника
Управления по работе с Единой базой
налоговых знаний и письменных
 обращений плательщиков налогов
Информационно-справочного департамента
 государственной налоговой службы —
начальником отдела,

О. Шаровой , И. Романюк и Я. Мирошник,
 главными государственными
налоговыми инспекторами

«Вісник податкової служби України» № 30/2012

От редакции

Вполне здравый подход. Корректировка налоговых обязательств по НДС возможна, если акт выполненных работ не просто не подписан заказчиком, но и признан судом на этом основании недействительным.

 

* Исполнитель.— Ред.

** Не «одной из…», а конкретно — заказчиком.— Ред.