Нюансы заполнения Реестра выданных и полученных налоговых накладных в случае корректировки сумм налогового кредита

Дружно дочитав до дыр

указанья эти,

всё сделаем, как Лахтадыр

пишет тут в ответе

Нюансы заполнения
Реестра выданных и полученных налоговых накладных
в случае корректировки сумм налогового кредита

Письмо Государственной
налоговой службы в г. Киеве
от 29.05.2012 г. № 3162/10/06-406

Государственная налоговая служба в г. Киеве <...> рассмотрела <...> письмо <...> относительно заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных и в пределах своих полномочий сообщает.

Форма и порядок заполнения плательщиком НДС граф реестра выданных и полученных налоговых накладных утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 г. № 1002 (с изменениями и дополнениями, далее — Порядок № 1002).

Согласно п. 11.7 Порядка № 1002 в графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.

В графах 9, 11, 13 и 15 согласно п. 11.8 Порядка № 1002 указывается стоимость товаров/услуг и основных фондов без налога на добавленную стоимость.

В случае осуществления записей на основании расчета корректировки к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком (+ или –).

В графах 10, 12, 14 и 16 согласно п. 11.9 Порядка № 1002 указывается уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость по товарам/услугам и основным фондам, определенная исходя из их стоимости, указанной в графах 9, 11, 13 и 15 (соответственно).

В соответствии с п. 11.10 Порядка № 1002, если плательщиком производится распределение сумм налогового кредита в соответствии с п. 199.1 ст. 199 и/или абзацем вторым подпункта «а» п/п. 209.15.1 п. 209.15 ст. 209 раздела V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (с изменениями и дополнениями, далее — Кодекс), в последний день отчетного (налогового) периода делается запись относительно корректировки записей налоговых накладных, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги.

При этом в графе 5 к виду документа добавляется буква «Р» (например, НН — налоговая накладная, ННР — налоговая накладная, по которой произведено распределение суммы налогового кредита).

Сумма корректировки соответствует доле использования таких товаров/услуг в операциях, освобожденных от налогообложения и тех, которые не являются объектом налогообложения и/или используются в операциях сельскохозяйственного производства за отчетный период.

В случае проведения корректировки сумм налогового кредита по операциям, освобожденным от налогообложения и тех, которые не являются объектом налогообложения, проводятся следующие записи: со знаком (–) в графах 9, 10 и одновременно со знаком (+) в графах 11, 12.

В случае проведения корректировки сумм налогового кредита по операциям, которые частично используются в сельскохозяйственном производстве, на сумму корректировки проводятся следующие записи: со знаком (–) в графах 8, 9, 10 и одновременно делается запись со знаком (+) в графах 8, 9, 10 Реестра по сельскохозяйственным операциям.

При этом в результате корректировки записей, которая осуществляется в соответствии с п/п. 11.10 приказа № 1002, происходит перераспределение сумм между графами 9 и 11 и 10 и 12, которое не влияет на общую сумму, указанную в графе 8, то есть в графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п/п. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Кодекса налоговая консультация — помощь контролирующего органа конкретному плательщику налогов относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган.

При этом согласно ст. 52 Кодекса по обращению плательщиков налогов контролирующие органы бесплатно предоставляют консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового законодательства. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно плательщиком налогов, которому предоставлена такая консультация.

Учитывая то, что налоговая консультация предоставляется плательщику для правильности применения норм налогового законодательства в его налоговом учете, плательщики налогов, в деятельности которых возникли описанные вами проблемные ситуации, могут получить подробный ответ от государственной налоговой инспекции по месту регистрации таких плательщиков налогов при условии самостоятельного предоставления такими плательщиками в государственную инспекцию по месту их регистрации соответствующего запроса и дополнительной информации относительно определения конкретных обстоятельств дела, с которыми связано возникновение проблемных вопросов, как это и предусмотрено п. 52.4 ст. 52 Кодекса.

Заместитель Председателя
А. Лахтадыр