Об уменьшении «задним» числом (с 01.01.2017 г.) ставки НДФЛ для обложения дивидендов, выплачиваемых предприятиями-единщиками учредителям-физлицам, мы уже писали*. Но эту радостную новость омрачили «непонятки», возникшие с отражением в ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года НДФЛ, удержанного с таких доходов.
* Статья «С 18 % на 9 %: дивидендный вопрос в ф. № 1ДФ» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 18-19).
В своих разъяснениях мы рекомендовали вам проставлять в ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года фактически удержанные с дивидендов и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ по ставке 18 %. Затем уже во 2 квартале провести добровольный перерасчет по НДФЛ и определить сумму излишне удержанного налога. Важно! Правильность наших рассуждений в этой части подтвердили налоговики!
Как это должно быть, покажем на примере. Предположим, что у предприятия — плательщика единого налога есть физлицо-учредитель, которому в январе 2017 года были начислены и выплачены дивиденды в сумме 50000 грн. (НДФЛ по ставке 18 % — 9000 грн.). В Отчете по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года предприятие отразило дивидендный доход учредителя так, как показано на рис. 1.
Рис. 1. Фрагмент Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 года
Во 2 квартале 2017 года меняются «привила игры» и предприятие получает возможность провести добровольный перерасчет, определить сумму излишне удержанного налога и отразить результат перерасчета в Налоговом расчете.
Допустим, такой перерасчет был проведен в июне 2017 года. В ходе перерасчета была выявлена переплата по НДФЛ в сумме 4500 грн. Результат перерасчета налоговики предлагают отразить в ф. № 1ДФ за 2 квартал 2017 года так, как показано на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 2 квартал 2017 года
Важно! Подавать уточняющий Налоговый расчет за 1 квартал 2017 года в данном случае не нужно!