21.02.2018
Для того, чтобы понять, нужен ли вам РРО в 2018 году, достаточно посмотреть на таблицу ниже:
Расчеты и деятельность предпринимателя | Единоналожник | Общесистемщик | |
Принимает только наличку (не продает пиво или технически сложные бытовые товары*) | Доход ≤ 1 млн грн. | без РРО | РРО |
Доход > 1 млн грн.** | РРО | ||
Принимает нал + безнал (не продает пиво или технически сложные бытовые товары*) | Доход ≤ 1 млн грн. | без РРО | РРО |
Доход > 1 млн грн.** | РРО | ||
Принимает только наличку или нал + безнал, при этом продает пиво*** и/или технически сложные бытовые товары* | РРО | РРО | |
Принимает только безналичные платежи (неважно, чем торгует) | без РРО | без РРО | |
* Перечень таких товаров утвержден постановлением КМУ от 16.03.2017 г. № 231. При этом налоговики считают, что не важно, торгует ли предприниматель новыми товарами или б/у — РРО в любом случае обязателен. ** Если в течение года доход единоналожника превысил 1 млн грн., то РРО обязателен с 1-го числа ближайшего квартала (после превышения) — п. 296.10 НКУ. Кстати, комиссионеры в доход включают только свое вознаграждение, поэтому «транзитные» суммы в 1-миллионный предел не включаются *** О лишении единоналожников возможности торговать пивом без РРО, но с КУРО и РК, вы могли прочесть в статье «С РК, КУРО, но без РРО, да еще и по‑новому: разгадываем ребус» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 3). |
Заметим, что в данной таблице для упрощения понимания не учтены некоторые нюансы, о которых мы скажем далее.
Как видно из таблицы, у единоналожников, не торгующих технически сложными бытовыми товарами, есть «РРО-иммунитет», пока их доход меньше или равен 1 млн грн.
Торговля пивом сама по себе «РРО-иммунитет» не убивает, но без РРО не получить «алкогольную» лицензию.
Однако, если доход превысит эту отметку, единоналожник теряет «РРО-иммунитет» навсегда
— либо поставить РРО и использовать его всегда (даже если его доход в дальнейшем снизится);
— либо полностью отказаться от приема наличных, а принимать исключительно классический безнал (оплата на текущий счет). В этом случае можно и дальше работать без РРО.
Важно! Налоговики считают, что от РРО предпринимателя не спасет ни временный переход на общую систему, ни даже снятие с госрегистрации с последующей новой госрегистрацией в качестве предпринимателя (категория 109.02 ЗІР)
Кстати говоря, помимо самого популярного «единоналожного» освобождения, в ст. 9 Закона об РРО перечислены и другие «освобожденцы» от РРО.
Этот момент «играет» в пользу тех же общесистемщиков, которые не имеют в общем случае «РРО-иммунитета».
Из числа предпринимателей это:
— продавцы различного рода билетов. В том числе на автомобильном транспорте, на посещение культурно-спортивных и зрелищных заведений (п. 4 ст. 9 Закона об РРО);
— торговцы газетами, журналами, открытками и т. п. в киосках или с лотков (если удельный вес такой продукции более 50 % общего товарооборота и не продается алкоголь, подакцизные товары и сложные быттовары) (п. 10 ст. 9 Закона об РРО);
— торговцы водой, молоком, квасом, растительным маслом и живой рыбой из автоцистерн, цистерн, бочек и бидонов (п. 11 ст. 9 Закона об РРО).
Если указанное выше — не ваш случай, не спешите унывать. Ведь есть еще ст. 10 Закона об РРО, которая разрешает некоторым предпринимателям работать без РРО, но с Книгой учета расчетных операций (КУРО) и с Расчетной книжкой (РК). Кстати говоря, перечень таких «освобожденцев» (Перечень № 1336*) совсем недавно претерпел изменения.
* Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без использования регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336.
Правда, в свете этих изменений он оказался абсолютно бесполезным для единоналожников
А вот для общесистемщиков Перечень № 1336 может быть полезен в плане ухода от РРО, поэтому советуем изучить его подробнее
** В этом вам поможет статья «С РК, КУРО, но без РРО, да еще и по‑новому: разгадываем ребус» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 3).
Итак, мы разобрались с общими правилами применения РРО, а теперь рассмотрим самые популярные частные случаи.
РРО для разных видов деятельности
Вид деятельности | Наличие РРО | Пояснение |
Продажа технически сложных быттоваров | РРО | Продавая такие товары (пусть даже только по безналу), единоналожник теряет «РРО-иммунитет». Стало быть, если он решит продать любой товар за наличку, ему надо иметь РРО (на всех торговых точках)*** |
Монтаж технически сложных быттоваров | РРО/ без РРО | Если единоналожник монтирует технически сложные быттовары, купленные заказчиком, то может работать без РРО (при условии, что его доход ≤ 1 млн грн). Если же он покупает эти товары для заказчика и монтирует их, то налоговики требуют наличия РРО (письмо ГФСУ от 14.06.2017 г. № 63/Г/99-99-14-05-01-14/ІПК) |
Продажа пива (алкогольного) | РРО | С 20.12.2017 г. единоналожники больше не могут торговать в розницу пивом в бутылках и жестяных банках без РРО****. Это касается и тех, у кого годовой доход ≤ 1 млн грн. (без РРО не выдадут алко-лицензию) |
Продажа «живого» кваса / безалкогольного пива | без РРО | Квас «живого» брожения с 01.01.2018 г. «выбыл» из списка подакцизных товаров, поэтому единоналожники могут им торговать без РРО (при отсутствии других подакцизных товаров). Это же касается и безалкогольного пива (так как оно — не алкогольный напиток и не подакцизный товар) |
Получение арендной платы | РРО | Налоговики и, к сожалению, суды (определение ВАСУ от 14.12.2016 г. № К/800/45177/15) считают, что полученную наличную арендную плату в общем порядке нужно проводить через РРО (разумеется, если нет «РРО-иммунитета») |
Такси | РРО | РРО (электронный таксометр) нужен единоналожникам, если их доход > 1 млн грн., и общесистемщикам, так как они принимают оплату наличкой |
Интернет-торговля | РРО/ без РРО | Налоговики разрешают работать без РРО: — при классическом безнале (когда покупатели платят предпринимателю со своего счета на его счет без платежных карт или наличкой через кассу банка — сразу на счет интернет-торговца); — если покупатели платят на счет предпринимателя через банковский терминал самообслуживания; — а при расчетах платежными картами — только в случае продажи консультационных услуг или товаров, получение которых происходит при помощи Интернета на компьютер (электронные книги, программы и т. п.). Во всех остальных случаях огульно требуют РРО, часто неправомерно |
*** Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Спасательный круг» в 1 млн грн.: как он спасает от применения РРО предпринимателя-единоналожника?» («Бухгалтер 911», 2017, № 25).
**** Виной тому — изменения в Перечень № 1336, о чем мы говорили чуть ранее.
Штрафы за непроведение операций через РРО таковы:
— первое нарушение — 1 грн.;
— каждое следующее нарушение — 100 % стоимости товаров, проданных без РРО (ст. 17 Закона об РРО).
Плюс предпринимателю «светит» административный штраф по ст. 1551 КоАП:
— от 34 до 85 грн. — если предприниматель сам и проводит расчетные операции;
— от 85 до 170 грн. — если расчетные операции проводит его наемный работник.
При повторном «наступлении» на те же грабли административный штраф возрастает.
Законодатели не планируют останавливаться в «усовершенствовании» РРО-законодательства.
Так, в конце прошлого года «мелькнул» законопроект от 27.09.2017 г. № 7142, согласно которому РРО хотели навязать всем упрощенцам, работающим в крупных торговых центрах. К всеобщей радости, в январе этого года его отозвали.
Но не все так просто
«Плательщики единого налога, осуществляющие продажу (реализацию) технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, и/или товаров, из которых образуется обменный фонд в соответствии с законодательством, и/или лекарственных средств и/или ювелирных или бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней и/или подакцизных товаров (независимо от объема дохода или места осуществления хозяйственной деятельности), обязаны применять регистраторы расчетных операций с соблюдением требований Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
Снова-таки пока этот обновленный законопроект ВРУ еще даже не рассматривала.
Есть и другие законопроекты. К примеру, законопроект от 10.11.2017 г. № 7281, который нацелен на «урегулирование» применения РРО интернет-магазинами/торговцами. Здесь единщикам-домиллионникам планируют предложить «пряник»: мол, если предприниматель добровольно купит и поставит РРО, то сможет снизить сумму единого налога на стоимость одного РРО, но не более 3 прожитминимумов.
Другой законопроект — от 19.02.2016 г. № 4117 (ср. ). Госсекретарь Минфина немного рассказал о сути предполагаемых реформ:
— так, планируется, помимо обычных РРО, ввести в «оборот» специальные РРО-программы, которые можно будет загрузить на ноутбук, планшет или смартфон и с их помощью через Интернет формировать электронные фискальные чеки (с электронной цифровой подписью), которые будут храниться на сервере налоговиков;
— также предлагают отменить необходимость ведения Книги учета расчетных операций, ведь вся информация с РРО и так оперативно передается налоговикам в электронной форме.
В общем планов у законодателей много. И хороших, и не хороших.