19.03.2007
О включении комиссионером в лимит кассы наличных за реализованные товары комитента
Письмо Национального банка Украины от 26.02.2007 г. №11-113/731-1992
Национальный банк Украины рассмотрел письмо <...> о предоставлении разъяснения по поводу порядка расчета лимита остатка наличных в кассе предприятия и сообщает.
Согласно п. 1.2 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение),
кассовые операции — это операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличных при проведении расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.При этом все наличные, поступающие в кассы предприятий, должны своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться, а суммы оприходованных наличных должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах (п. 2.6 Положения).
В соответствии с п. 5.3 Положения
лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета соответствующего среднедневного показателя поступлений наличных в кассу или их выдачи из кассы. В случае установления предприятием лимита кассы на основании показателя среднедневного поступления наличных в кассу в основу расчета включаются объемы наличной выручки, являющиеся суммой фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационных поступлений, в состав которых включаются поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные средства, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), включая возврат неиспользованных подотчетных сумм и другие поступления (п. 1.2 Положения).Таким образом, считаем, что
наличные от покупателей за реализованные товары (принадлежащие комитенту), поступившие в кассу предприятия, осуществляющего деятельность по договорам комиссии, должны своевременно и в полной сумме оприходоваться в кассе такого предприятия и включаться в лимит кассы, рассчитанный на основании показателя среднедневного поступления наличных в кассу предприятия*.*См. также материал на с. 42. —
Примеч. ред.Исполнительный директор
по вопросам налично-денежного обращения
А. Толстой