25.06.2009
В последнее время объемы поступления наличной выручки в кассу предприятия значительно сократились, К тому же те три месяца, по данным которых был установлен лимит кассы, уже вышли за период последних 12 месяцев. Нужно ли в этом случае пересматривать лимит кассы?
(г. Донецк)
Прежде всего отметим, что
Положение № 637 не содержит каких-либо требований о необходимости пересчета однажды установленного лимита кассы. Поэтому совсем не обязательно пересматривать лимит кассы из-за снижения объемов поступления наличности или по причине того, что те три месяца, по данным которых он был установлен, уже вышли за период последних 12 месяцев*. Сделать это можно только по собственному желанию.* Исключение составляют предприятия, которые только начинают свою деятельность. В соответствии с третьим абзацем п. 5.2 Положения № 637 первые три месяца они работают с прогнозным лимитом. После истечения трехмесячного периода такие субъекты хозяйствования обязаны в двухнедельный срок пересмотреть величину лимита кассы исходя из фактических показателей работы.
Посмотрим, что говорит по этому поводу
Положение № 637. Так, в п. 5.12 указанного документа сказано, что установленный лимит кассы может пересматриваться в связи с изменениями законодательства Украины или при наличии соответствующих факторов объективного характера (например, при изменении в поступлении/выдаче наличности, внутреннего трудового распорядка/графиков сменности и т. п.). При этом документы (нормативно-правовые акты или внутренние документы), на основании которых пересмотрен лимит кассы, прилагаются к соответствующим приказам, договорам банковского счета предприятия.Таким образом, предприятие должно решить для себя самостоятельно, нужно ли пересматривать лимит кассы при наличии перечисленных выше объективных факторов или нет. Этот вывод подтверждается и в
письме НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1903-5427 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 64.В случае если руководитель предприятия все же принял решение о пересмотре лимита кассы, такой пересмотр осуществляется
в общем порядке, предусмотренном пп. 5.2 — 5.4 Положения № 367. При этом уведомлять банк об изменении суммы лимита и предоставлять какие-либо обоснования такого изменения не нужно (см. п. 6 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907//«Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 19).
Марина Ковенко, экономист-аналитик