04.11.2010
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 06.10.2010 г. № 10317/6/12-0216
(извлечение)
<...>
Приложение 1
Справочник причин непризнания поданной отчетности как налоговой
№ п/п | Описание причин отказа | Законодательное основание для отказа | Описание алгоритма | Извлечение из нормативных документов |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1
| Не указан обязательный реквизит: код ЕГРПОУ, КВЭД, КОАТУУ. | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 cт. 4 Закона № 2181 и согласно требованиям приказа ГНАУ (определение перечня обязательных реквизитов) | Не заполнено одно из полей | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 cт. 4 Закона № 2181: «Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от плательщика налогов как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов. В этом случае, если контролирующий орган обращается к плательщику налогов с письменным предложением предоставить новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой плательщик налогов имеет право: |
2
| Заполнена вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке: отчетность подана не в полном объеме (подача приложений без основной декларации или отсутствие обязательных приложений), невозможно прочитать текст или цифры в результате повреждения (например, документы залиты чернилами или другой жидкостью, потерты), имеются порванные листы, подчистки, помарки, исправления, дописки и зачеркивания | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 cт. 4 Закона № 2181 | Визуальный контроль при заполнении соответствующих строк декларации в случае подачи отчетности на бумажном или магнитном носителе | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 cт. 4 Закона № 2181: «Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от плательщика налогов как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов. В этом случае, если контролирующий орган обращается к плательщику налогов с письменным предложением предоставить новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой плательщик налогов имеет право: предоставить такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа; обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования» |
Абз. 2 — 3 п.п. 4.2 п. 4 Порядка: | ||||
3
| Заполнена вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке: отчетность подана не в полном объеме (подача приложений без основной декларации или отсутствие обязательных приложений), невозможно прочитать текст или цифры в результате повреждения (например, документы залиты чернилами или другой жидкостью, потерты), имеются порванные листы, подчистки, помарки, исправления, дописки и зачеркивания, подана ксерокопия отчетного документа | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 cт. 4 Закона № 2181 | Визуальный контроль | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 cт. 4 Закона № 2181… |
4
| Декларация по НДС подана неплательщиком этого налога | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 cт. 7 Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97 «О налоге на добавленную стоимость», п.п. 1.1 и п.п. 1.2 п. 1 Порядка | Если ИНН СПД не заполнен и стр. 7 декларации = 0 | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 cт. 7 Закона об НДС: |
П.п. 1.1 п. 1 Порядка: | ||||
П.п. 1.2 п. 1 Порядка: | ||||
5
| Подача декларации по НДС от лиц, регистрация плательщиком НДС которых аннулирована | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2, абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 cт. 7 Закона об НДС, п.п. 1.2 п. 1 Порядка | От субъекта хозяйствования, регистрация плательщиком НДС которого аннулирована, принимается декларация по НДС за отчетный (налоговый) период, равный периоду аннулирования регистрации плательщиком НДС, если такая декларация подается в сроки, определенные Законом № 2181. | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 cт. 7 Закона об НДС: |
Субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплату налога или предусматривает его начисление по ставкам иным, чем определенные пунктом 6.1 статьи 6 настоящего Закона, утрачивают право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором произошел такой переход. Это правило распространяется также на предприятия, освобожденные от уплаты налога в бюджет по решению суда» | ||||
Абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 cт. 7 Закона об НДС: | ||||
6
| Подача уточняющего расчета к декларации по НДС от лиц, регистрация плательщиком НДС которых аннулирована | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 cт. 7 Закона об НДС, п.п. 1.2 п. 1 и п.п. 4.4 п. 4 Порядка | Дата подачи уточняющего расчета не может быть больше даты аннулирования регистрации плательщика НДС. Уточняющий расчет после даты аннулирования регистрации плательщиком НДС не может быть принят | Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 cт. 7 Закона об НДС: |
П.п. 4.4 п. 4 Порядка: | ||||
П.п. 1.2 п. 1 Порядка: | ||||
7
| Если дата регистрации плательщиком НДС позже 1 числа отчетного месяца, декларация за отчетный (налоговый) период, соответствующий месяцу регистрации, не подается | Абз. 2 п.п. 7.8.1 Закона об НДС; | Если дата регистрации плательщиком НДС приходится на 1 число месяца — первая налоговая декларация по НДС подается за отчетный (налоговый) период, соответствующий месяцу регистрации. Если дата регистрации плательщиком НДС не приходится | Абзац 2 п.п. 7.8.1 п. 7.8.ст. 7 Закона об НДС: «Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных настоящим Законом, календарный квартал, с учетом того, что: |
П.п. 2.1 п. 2 Порядка: | ||||
8
| Подача уточняющего расчета, если не была подана декларация за такой отчетный (налоговый) период | П. 5.1 cт. 5 Закона № 2181 | Если в отчетном периоде, за который подается уточняющий расчет, отсутствует отчетная (новая отчетная) декларация | П. 5.1 cт. 5 Закона № 2181: «Самостоятельное согласование налогового обязательства |
9
| Подача декларации по налогу на прибыль от лиц, для которых отчетный налоговый период не наступил и заканчивается последним календарным днем налогового периода, следующим за периодом, внутри которого произошло взятие на учет налоговым органом | П. 11.1 Закона о прибыли | Если отчетный налоговый период не наступил | П. 11.1 cт. 11 Закона о прибыли: «Для целей настоящего Закона используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. |
10
| Подача уточняющего расчета до предельного срока подачи налоговой декларации | Абз. 2 п. 5.1 cт. 5 Закона № 2181 |
| «5.1. Самостоятельное согласование налогового обязательства. |
11
| Подача плательщиками налоговой отчетности по НДС или налогу на прибыль, не соответствующей выбранному режиму налогообложения | Ст. 8 и п. 11.21 cт. 11 Закона об НДС, абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядка | Несоответствие заполнения декларации выбранному режиму налогообложения | Абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядка: |
Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно п. 11.21 cт. 11 Закона об НДС суммы НДС, которые должны уплачиваться в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию по НДС (перерабатывающего предприятия), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. | ||||
Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» — для субъектов упрощенной системы налогообложения; | ||||
12
| Подача уточняющего расчета, период уточнения в котором превышает срок давности | Абз. 2 п. 5.1 cт. 5 Закона № 2181 |
| Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 настоящего Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет |
13
| Проведение проверки | П. 17.2 cт. 17 Закона № 2181 |
| Плательщик налогов, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан: |