29.08.2011
Частному предпринимателю начислили в 4 квартале 2010 года доход в размере 1000 грн. Выплатили в июне 2011 года. Какой признак дохода указывать в графе 5 ф. № 1ДФ?
Со вступлением в силу с 1 апреля 2011 года нового
Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ), утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020), изменилась кодификация признаков доходов. Новый Справочник признаков доходов приведен в приложении к Порядку № 1020.В старом
Справочнике признаков доходов, который можно найти в приложении к Порядку № 451* при начислении и выплате доходов частному предпринимателю, применялся признак дохода «42». Сейчас этому виду дохода соответствует признак дохода «157».* Порядок заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451; утратил силу 01.04.11 г.
С 01.04.11 г. при выплате «старых» доходов, которые были начислены и отражены в старой ф. № 1ДФ с применением старых признаков доходов, необходимо применять новые признаки. Получается такая ситуация: вы начислили доход и отразили его под действующим тогда признаком дохода, а отражая выплату ранее начисленного дохода сейчас, когда действуют новые признаки дохода, нужно найти в новом
Справочнике признаков доходов аналог старого признака и указать его в графе 5 «Ознака доходу».На рисунке приведены фрагменты заполнения ф. № 1ДФ в ситуации, когда доход был начислен в 2010 году, а выплачен только в июне 2011 года:
| № з/п | Податковий номер або серія та номер паспорта* | Сума нарахованого доходу (грн., коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Так была заполнена ф. № 1ДФ в 4 квартале 2010 года при начислении дохода частному предпринимателю | ||||||||||
| 1 | 1111111111 | 1000,00 | — | — | — | 42 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||
| Так нужно заполнить ф. № 1ДФ за 2 квартал 2011 года при выплате дохода частному предпринимателю | ||||||||||
| 1 | 1111111111 | — | 1000,00 | — | — | 157 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||
Надежда ФИЛИППОВСКИХ,
заместитель начальника отдела администрирования налога
с доходов физических лиц ГНАУ