14.10.2013
Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 450
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 17 сентября 2013 г. под № 1601/24133
(извлечение)
В соответствии со статьями 9, 11, 26 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и пунктом 4 Положения о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года № 141, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств (прилагается).
<…>
3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
<…>
Министр А. Клименко
Утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 г. № 450
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 17 сентября 2013 г. под № 1601/24133
Порядок зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств
1. Настоящий Порядок разработан во исполнение статей 9, 11, 26 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон).
2. Настоящий Порядок определяет процедуру зачисления в счет будущих платежей единого взноса или возврата плательщикам, на которых согласно Закону возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать единый взнос (далее — плательщики единого взноса), сумм ошибочно уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос).
3. В случае ошибочной уплаты сумм единого взноса на соответствующие небюджетные счета по балансовому счету 3719 «Счет для зачисления средств, подлежащих распределению по видам общеобязательного государственного социального страхования» (далее — счет 3719), открытые в органах Государственной казначейской службы Украины (далее — органы Казначейства) в соответствии с законодательством, территориальными органами в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегиональным главным управлением Миндоходов — Центральным офисом по обслуживанию крупных плательщиков, государственными налоговыми инспекциями в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, объединенными и специализированными государственными налоговыми инспекциями Миндоходов (далее — органы доходов и сборов) осуществляется зачисление ошибочно уплаченных сумм единого взноса в счет будущих платежей по тому же счету согласно установленному размеру единого взноса в порядке календарной очередности возникновения обязательств плательщика по этому платежу.
4. Возврат средств осуществляется в случаях:
излишне или ошибочно уплаченных сумм единого взноса, безосновательно взысканных сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций либо других средств (далее — средства) на соответствующий счет органа доходов и сборов, открытый в органе Казначейства по балансовому счету 3719;
ошибочной уплаты сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций на ненадлежащий счет органа доходов и сборов.
В суммы ошибочно уплаченных средств не включаются суммы авансовых платежей, уплаченные в соответствии с абзацем вторым части восьмой статьи 9 Закона.
5. Возврат средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящего Порядка (кроме случая поступления в орган доходов и сборов решения суда о признании безосновательным взыскания им с юридических и физических лиц сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций), осуществляется исключительно на основании заявления плательщика о возврате излишне или ошибочно уплаченных средств (далее — заявление), которое подается в произвольной форме в орган доходов и сборов, в котором он находится на учете как плательщик единого взноса.
В заявлении обязательно указываются: наименование плательщика (субъекта хозяйствования); код ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица; регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер), или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте); местонахождение и номер контактного телефона; причины возврата средств; сумма средств, подлежащая возврату; реквизиты счета получателя средств.
К заявлению плательщик обязательно прилагает оригинал или заверенную им копию расчетного документа (квитанцию, платежное поручение и т. п.), подтверждающего уплату средств на счет соответствующего органа доходов и сборов.
6. Структурное подразделение органа доходов и сборов, на которое возложена функция администрирования единого взноса, получив от плательщика заявление, в срок не более пяти рабочих дней проводит проверку изложенных в нем данных и в случае необходимости требует от плательщика и его должностных лиц предоставления дополнительных документов, информации и объяснений.
При наличии у плательщика единого взноса задолженности по уплате единого взноса или финансовых санкций по другим счетам, возврат излишне или ошибочно уплаченных средств осуществляется после погашения плательщиком такой задолженности.
В случае отказа в удовлетворении заявления плательщику единого взноса структурным подразделением органа доходов и сборов, на который возложена функция администрирования единого взноса, предоставляется (направляется) уведомление за подписью должностного лица органа доходов и сборов с указанием причин отказа.
В случае удовлетворения заявления заявление с отметкой о подтверждении возврата излишне или ошибочно уплаченных средств структурного подразделения органа доходов и сборов, на которое возложена функция администрирования единого взноса, передается в координационно-мониторинговое подразделение для подготовки заключения.
7. Координационно-мониторинговое подразделение органа доходов и сборов в срок не более трех рабочих дней со дня получения заявления с отметкой структурного подразделения органа доходов и сборов, на которое возложена функция администрирования единого взноса, о подтверждении возврата излишне или ошибочно уплаченных средств, на основании данных интегрированных карточек плательщиков готовит заключения по форме, приведенной в приложении 1*, и два экземпляра Реестра заключений о возврате излишне или ошибочно уплаченных средств (далее — Реестр заключений) по форме, приведенной в приложении 2. Заключения регистрируются в журнале учета заключений о возврате излишне или ошибочно уплаченных средств единого взноса по форме, приведенной в приложении 3, и в течение одного рабочего дня с даты регистрации передаются в подразделения финансово-экономической работы и бухгалтерского учета органа доходов и сборов согласно Реестру заключений для подготовки расчетных документов.
* Приложения не публикуются. — Примеч. ред.
8. На основании заключения в срок не позднее чем два рабочих дня со дня получения Реестра, в который включено такой заключение, подразделение финансово-экономической работы и бухгалтерского учета органа доходов и сборов осуществляет возврат излишне или ошибочно уплаченных средств со счета, на который они были уплачены, путем оформления расчетных документов и направления их соответствующим органам Казначейства.
Органы Казначейства на основании расчетных документов органа доходов и сборов перечисляют средства по принадлежности за счет текущих поступлений за день с соответствующих счетов органа доходов и сборов.
Возврат средств осуществляется на счета плательщиков единого взноса, открытые в банках или органах Казначейства, указанные в заявлении плательщика. Плательщикам, уплатившим средства наличностью, возврат средств осуществляется на счета, указанные в заявлении плательщика.
9. Ошибочно уплаченные суммы единого взноса и/или примененных финансовых санкций на ненадлежащий счет органа доходов и сборов перечисляются путем оформления подразделением финансово-экономической работы и бухгалтерского учета органа доходов и сборов расчетного документа о перечислении средств на надлежащий счет органа доходов и сборов по заявлению плательщика не позднее следующего рабочего дня со дня поступления заключения, указанного в пункте 7 настоящего Порядка.
10. Возврат плательщикам единого взноса излишне или ошибочно уплаченных средств осуществляется подразделениями финансово-экономической работы и бухгалтерского учета органа доходов и сборов за счет текущих поступлений на счет 3719 органа доходов и сборов, на который уплачены возвращаемые средства.
В случае невозможности осуществления возврата единовременно на общую сумму подразделение финансово-экономической работы и бухгалтерского учета осуществляет возврат частичными суммами путем оформления соответствующих расчетных документов.
10.1. В случае нехватки или отсутствия на соответствующем счете 3719 текущих поступлений для осуществления возврата подразделение финансово-экономической работы и бухгалтерского учета органа доходов и сборов направляет обращение по форме, приведенной в приложении 4, для подкрепления средствами этого счета в подразделение финансово-экономической работы и бухгалтерского учета территориального органа Миндоходов в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе (далее — Главное управление Миндоходов). Подразделение финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Главного управления Миндоходов на основании обращения принимает решение по форме, приведенной в приложении 5, и оформляет расчетные документы для перечисления необходимой суммы средств на счет органа доходов и сборов с соответствующего счета, открытого на имя Главного управления Миндоходов в соответствующем главном управлении Государственной казначейской службы Украины в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе (далее — Главное управление Казначейства). Указанные расчетные документы передаются для исполнения соответствующему Главному управлению Казначейства.
Главное управление Казначейства на основании расчетных документов главного управления Миндоходов перечисляет суммы единого взноса и/или примененных финансовых санкций в пределах текущих поступлений за день в целом по региону по соответствующему виду платежа на счет органа доходов и сборов для осуществления возврата.
10.2. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете 3719 Главного управления Миндоходов его подкрепление осуществляется на основании решения Департамента финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины по форме, приведенной в приложении 5, для перечисления средств с соответствующего счета, открытого в Государственной казначейской службе Украины (далее — Казначейство Украины) для зачисления сумм единого взноса и/или примененных финансовых санкций по соответствующему виду поступлений, до распределения этих средств по видам общеобязательного государственного социального страхования. Основанием для принятия решения о подкрепленим средствами является обращение подразделения финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Главного управления Миндоходов по форме, приведенной в приложении 4, в Департамент финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины.
Департамент финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины принимает решение и оформляет расчетные документы на перечисление необходимой суммы средств соответствующему органу доходов и сборов для осуществления возврата и предоставляет их в Казначейство Украины.
Казначейство Украины на основании расчетных документов Миндоходов Украины до осуществления распределения средств по видам общеобязательного государственного социального страхования перечисляет эти средства по принадлежности в пределах текущих поступлений за день.
10.3. В случае поступления излишне или ошибочно уплаченных средств на счет 3719, открытый в органах Казначейства для зачисления сумм единого взноса, которые уплачиваются страхователями, принимающими добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, возврат осуществляется подразделениями финансово-экономической работы и бухгалтерского учета органа доходов и сборов за счет текущих поступлений на счет 3719 органа доходов и сборов, на который уплачены возвращаемые средства.
В случае нехватки или отсутствия в течение 30 календарных дней со дня направления расчетных документов Миндоходов Украины в Казначейство Украины текущих поступлений на соответствующем счете 3719 для осуществления возврата Департамент финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины направляет обращение в Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования по части платежа, излишне или ошибочно перечисленной в соответствующий фонд.
Обращение для подкрепления средствами соответствующих счетов подается по форме, приведенной в приложении 4. К обращению прилагаются копия Реестра заключений по форме, приведенной в приложении 2, и копия расчетного документа (квитанция, платежное поручение и т. п.), подтверждающего уплату средств.
Департамент финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины в письменном виде информирует Казначейство Украины о направлении указанного выше обращения в течение одного рабочего дня.
Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования в срок не более пяти рабочих дней со дня получения обращения от Миндоходов Украины принимают решение по форме, приведенной в приложении 5, и оформляют расчетные документы на перечисление необходимой суммы средств с соответствующего счета 3717 на соответствующий счет 3719 Миндоходов Украины для осуществления возврата и предоставляют их в Казначейство Украины.
В случае непредоставления подкрепления средствами в течение пяти рабочих дней по получении обращения Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования в письменном виде информируют Департамент финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины о причинах неисполнения обращения.
Направление обращения о подкреплении средствами не является основанием для приостановления операций по возврату средств за счет текущих поступлений. При осуществлении возврата средств за счет текущих поступлений на всю сумму или ее часть, после направления обращения о подкреплении средствами Департамент финансово-экономической работы и бухгалтерского учета Миндоходов Украины информирует об этом Пенсионный фонд и фонды общеобязательного государственного социального страхования, к которым было направлено обращение, в течение трех рабочих дней. Неиспользованная сумма предоставленного подкрепления средствами возвращается Пенсионному фонду и фондам общеобязательного государственного социального страхования, которые предоставляли подкрепление, в течение пяти рабочих дней.
11. Средства, ошибочно уплаченные плательщиком единого взноса на счет территориального органа Пенсионного фонда Украины, открытый в органах Казначейства, подлежат возврату на соответствующий счет 3719, открытый на имя органа доходов и сборов в органе Казначейства, согласно реестрам сумм невозвращенных средств, полученных от территориальных органов Пенсионного фонда Украины органами доходов и сборов в соответствии с пунктом 3 Заключительных положений Закона Украины от 4 июля 2013 года № 406-VII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с проведением административной реформы», или зачисляются в счет будущих платежей единого взноса с согласия плательщика.
Директор Департамента финансово-экономической работы
и бухгалтерского учета — главный бухгалтер
Министерства доходов и сборов Украины
А. Выдыборец
| коментарий редакции |
Заплатили ЕСВ не на тот счет или в большей сумме: как вернуть или зачесть в счет будущих платежей?
С 1 октября налоговики начали администрировать ЕСВ*. Но чтобы полноценно выполнять эту функцию, им, кроме прочего, потребовалось переутвердить массу подзаконных нормативных актов в сфере ЕСВ. К счастью, с данной задачей контролеры, по большому счету, справились. И Порядок, который мы рассмотрим в данном комментарии, — наглядное тому доказательство. В нем прописаны правила, по которым вы можете вернуть/зачесть в счет будущих платежей ошибочно или излишне уплаченные суммы ЕСВ. Этот Порядок не намного отличается от того, который действовал раньше, но без новшеств не обошлось. Предлагаем вам разобраться с ними и с некоторыми другими вопросами.
* О том, как админреформа повлияла на полномочия налоговиков, читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 70, с. 16.
Начнем с самой «популярной» ситуации. Предположим, в октябре вы перечислили ЕСВ «по-старинке» — на счет ПФУ. Уверены, что с этой проблемой столкнулись многие**. Как же быть? К счастью, в таком случае делать ничего не придется. Налоговики сообщили, что такие суммы будут автоматически переброшены на счета Миндоходов (см. Единую базу налоговых знаний, раздел 301.10). Причем без применения штрафов и пени! К слову, этот подход подтверждается и п. 11 Порядка.
** В газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 80, с. 4 мы напоминали о необходимости уплаты ЕСВ с 1 октября на новые счета.
Если же вы заплатили ЕСВ не на тот счет Миндоходов, в том числе в рамках балансового счета «3719», то вернуть эти средства, как и прежде, можно по заявлению. Но обратите внимание на такие моменты:
1) предоставить его нужно в налоговую инспекцию, в которой вы находитесь на учете как плательщик ЕСВ. Форма заявления произвольная. Состав сведений, которые в нем фиксируются, также почти не изменился. Но заметьте! Теперь вам придется указывать и местонахождение, номер контактного телефона, а также реквизиты счета, на который будут возвращаться средства;
2) к заявлению, как и раньше, нужно приложить расчетный документ, подтверждающий уплату ЕСВ (в частности, платежку или квитанцию). Это может быть оригинал или копия. Но во втором случае она должна быть заверена плательщиком. Речь, конечно же, не о нотариальном заверении. Для юрлица будет достаточно печати и подписи должностного лица;
3) если у вас есть задолженность по ЕСВ или финсанкциям по другим счетам, то налоговики вернут излишне/ошибочно уплаченные средства лишь после погашения такой задолженности. Как видите, правило в этой части стало строже. Раньше, если за вами числилась задолженность, то излишне/ошибочно уплаченные суммы направлялись в счет ее погашения только по желанию плательщика;
4) срок, в рамках которого отрабатывается заявление, увеличен. Это непосредственно отразится на сроке, в течение которого излишне/ошибочно уплаченные средства окажутся на вашем счете.
В завершение комментария обратим внимание на еще один важный вопрос: как поступить с переплатой ЕСВ, которая образовалась до 1 октября? К счастью, на него нам ответили сами налоговики. На своем официальном сайте они сообщили, что автоматически перебросят такие суммы на собственные счета. При этом заявление в таком случае подавать не нужно.
Виталий Смердов