Форма приложения 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» к налоговой декларации по НДС (далее — приложение 5) утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 13.11.2013 г. № 678 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» (далее — Порядок № 678).
В разделе II «Налоговый кредит» приложения 5 проводится расшифровка следующих строк налоговой декларации по НДС: 10.1, 10.2, 11.1, 11.2, 14.1, 14.2, 15.1, 15.2.
В колонке 2 раздела II приложения 5 указывается поставщик (индивидуальный налоговый номер).
В колонках 4 и 5 раздела II приложения 5 отражаются объемы поставки (без налога на добавленную стоимость) и сумма налога в разрезе поставщиков (с указанием в колонке 2 только индивидуального налогового номера поставщика).
В соответствии с п. 13 разд. III Порядка № 678 в составе декларации подаются приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.
Согласно п. 6 разд. 1 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 25.11.2013 г. № 708, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 16.12.2013 г. под № 2118/24650 (далее — Порядок № 708), реестр является основой для отражения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, в случае если товары/услуги приобретены у лица, не зарегистрированного как плательщик налога, отражается условный ИНН «400000000000». Если товары/услуги приобретены у нерезидента — отражается условный ИНН «300000000000 (разд. IV Порядка № 708).