12.06.2014
Как отражается в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия сумма превышения начисленных авансовых взносов по налогу на прибыль над налоговыми обязательствами и начисляются ли штрафные санкции, если при уменьшении суммы авансовых взносов уменьшается сумма отрицательного значения налогового обязательства по налогу на прибыль?
Если сумма начисленного авансового взноса по налогу на прибыль (строка 13.7 Приложения ЗП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее — Декларация)) превышает суммарное значение налога на прибыль, задекларированного в строках 10, 11, 12 Декларации, то плательщики налога на прибыль, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, имеют право отразить показатель строки 14 Декларации со знаком «-».
Учитывая то, что нормами п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса Украины и соответственно формой Декларации предусмотрено, что начисление штрафных санкций осуществляется при увеличении налогового обязательства уточняемого отчетного (налогового) периода, то при уменьшении налогового обязательства по авансовым взносам по налогу на прибыль, которые привели к уменьшению отрицательного значения в строке 14 Декларации, штрафные санкции не применяются.
Вместе с уточняющей Декларацией в контролирующий орган подается пояснение проведенных исправлений, в которых плательщики налога должны указать отрицательное значение налогового обязательства, уменьшенное в результате самостоятельного исправления ошибок, и причины его уменьшения.
По материалам подкатегории 102.30.03 Базы знаний,
размещенной на официальном сайте Миндоходов:
zir.minrd.gov.ua