23.07.2015

Документальное подтверждение налогового кредита

Как вы знаете, не могут быть включены в налоговый кредит суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (услуг), если они не подтверждены соответствующими документами ( п. 198.6 НКУ). О том, какие документы в настоящее время дают право отразить налоговый кредит, вам расскажет следующая таблица.

Перечень документов, которые дают право на налоговый кредит

№ п/п	Название документа	Норма *НКУ*
1	Полученная налоговая накладная, зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН)	П. 198.6
2	Таможенная декларация	П. 198.6
3	Следующие документы: — транспортный билет; — гостиничный счет; — счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи; — счет, выставляемый налогоплательщику за услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета	П.п. «а» п. 201.11
	Такие документы (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами) должны содержать: — общую сумму платежа; — сумму НДС; — налоговый номер продавца.
4	Кассовый чек	П.п. «б» п. 201.11
	При этом кассовый чек должен содержать: — фискальный номер; — налоговый номер поставщика; — общую сумму средств; — сумму НДС. Причем общая сумма полученных товаров (услуг) не должна превышать 200 грн. за день (без учета НДС).
5	Бухгалтерская справка, составленная согласно п. 36 подразд. 2 разд. ХХ НКУ	П.п. «в» п. 201.11
	Налогоплательщики составляют такую бухгалтерскую справку, если суммы НДС при приобретении товаров, услуг, необоротных активов до 01.07.2015 г. не были включены в налоговый кредит (или были определены налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ в редакции, действовавшей до 31.01.2015 г.), а после 01.07.2015 г. указанные товары, услуги или необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности.
6	Налоговая накладная, составленная налогоплательщиком согласно п. 208.2 НКУ и зарегистрированная в ЕРНН	П.п. «г» п. 201.11
	Согласно п. 208.2 НКУ при получении от нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины необходимо начислить налоговые обязательства по НДС по ставке 20 %. При этом плательщик НДС составляет налоговую накладную и регистрирует ее в ЕРНН. Такая налоговая накладная будет основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит.