Единоналожник-юрлицо не втянул исправленную ошибку в текущую декларацию

ЕН-декларация группы 3 после самоисправления

Юридические лица — плательщики ЕН группы 3 отчитываются по единому налогу ежеквартально (п. 294.1 НКУ). ЕН-декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 24.11.2022 № 394), квартальщики составляют нарастающим итогом с начала года (п. 296.7 НКУ). Это обусловливает специфику исправления выявленных ошибок.

Прошлогодние ошибки. С началом каждого отчетного года показатели ЕН-декларации стартуют с нуля. Следовательно, если исправляются ошибки прошлых лет, результаты самоисправления на текущую декларацию никоим образом не влияют. То есть разделы отчетной ЕН-декларации, не связанные с исправлением ошибки, заполняют в обычном порядке — без учета прошлогодней ошибки.

Ведь текущая ЕН-декларация к прошлогодним ошибкам никакого отношения не имеет. В ЕН-декларации нет абсолютно никаких показателей, которые бы перетекали из года в год. Поэтому текущую ЕН-декларацию заполняют стандартно, не думая о том, как отразить в ней исправленные старые ошибки за предыдущие годы.

Ошибки текущего года. Другое дело, если юрлицо — единоналожник группы 3 исправляет показатели прошлых периодов текущего года. Например, как в нашей ситуации, в ІІІ квартале 2023 года плательщик подал УД за I квартал 2023 года. Тогда, поскольку показатели ЕН-декларации в пределах отчетного года приводят нарастающим итогом, то