30.12.2024
Ошибочно уплаченный ЕСВ. По общему правилу в случае ошибочной уплаты ЕСВ суммы такого взноса могут быть или зачтены в счет будущих платежей по ЕСВ, или возвращены плательщику взноса.
В то же время начиная с 29.01.2024 не подлежат возврату ошибочно и/или излишне уплаченные суммы ЕСВ плательщикам, в отношении которых принято решение о применении специальных экономических и других ограничительных мероприятий (санкций) в соответствии с Законом Украины «О санкциях» от 14.08.2014 № 1644-VII. Запрет на возврат будет действовать в течение срока применения таких санкций. Это предусмотрено абзацем вторым ч. 13 ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон № 2464).
Домашние работники. Начиная с 24.08.2024 домашних работников очертили в отдельную категорию лиц, которые имеют право на добровольную уплату ЕСВ. Ставка взноса — 22 %. Размер взноса определяется домашним работником самостоятельно, но не более чем 22 % от максимальной величины базы начисления ЕСВ и не меньше размера минимального страхового взноса (см. ч. 142 ст. 8 Закона № 2464).
Подчеркнем, что здесь речь идет о домашних работниках, то есть о лицах, которые работают дома у своего работодателя — другого физлица, занимаясь домашним трудом (см. гл. XI-А КЗоТ).
Максимальная база. В 2025 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ будет представлять не 15, а 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом (см. ст. 39 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» от 19.11.2024 № 4059-IX).
При минималке в 8000 грн размер максимальной величины базы начисления ЕСВ будет равен 160000 грн
Напомним, что максимальная величина базы начисления ЕСВ — это максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, на которую начисляется ЕСВ. Если же доход превышает максимальную базу, то на сумму превышения ЕСВ не начисляется.
Отчетный период. Начиная с января 2025 года страхователи-работодатели будут отчитываться по ЕСВ ежемесячно. В итоге в начале 2025 года будем иметь накладку, когда одновременно будем подавать Налоговый расчет и за IV квартал 2024 года (до 10 февраля 2025 года), и за январь 2025 года (до 20 февраля).
Резиденты Дія Сіті. Здесь проговорим ЕСВ-изменения, которые вносятся Законом Украины от 04.12.2024 № 4113-IX (далее — Закон № 4113) в Закон № 2464 и вступят в силу с 1 января 2025 года.
Итак, поехали.
1. В Законе № 2464 будет четко зафиксировано, что
в месяце получения статуса резидента Дія Сіті уплата ЕСВ с доходов работников и гиг-специалистов должна происходить не в льготном размере, а на общих основаниях
2. Появятся льготы для стартапов, то есть юрлиц, которые приобрели статус резидента Дія Сіті в соответствии с ч. 3 ст. 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667).
Если такими плательщиками ЕСВ в соответствующем месяце будут соблюдены требования о среднем месячном вознаграждении и отсутствии налогового долга, то они смогут уплачивать ЕСВ в льготном размере, даже если не будет выполнено требование о среднеучетном количестве работников и гиг-специалистов. Эта льгота будет действовать до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором состоялось приобретение стартапом статуса резидента Дія Сіті.
А дальше? Дальше для стартапов, которые приобрели статус резидента Дія Сіті, начиная с 1 февраля 2025 года могут наступить налоговые последствия, если они после истечения срока действия льготы все еще не будут выполнять требование о среднеучетном количестве работников/гиг-специалистов. В таком случае им нужно будет в месячный срок самостоятельно доначислить и уплатить ЕСВ по общим правилам с зарплаты/вознаграждения, с которых взнос уплачивался в минимальном размере. Но сделать это нужно не за весь период пользования льготой, а за три последних месяца (октябрь — декабрь) года, следующего за годом приобретения статуса резидента Дія Сіті, когда стартап не отвечал количественному требованию.
Внимание! Доначислить и уплатить взнос следует за вычетом единого взноса, который был уплачен в размере минимального страхового взноса за такие отчетные периоды.
При этом стартап освобожден от ответственности, предусмотренной п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 за такое доначисление ЕСВ.