19.02.2024

Дивидендный аванс за счет переплаты по налогу на прибыль и наоборот: можно ли перекрыть?

Предприятию нужно уплатить авансовый взнос при выплате дивидендов. Но в интегрированной карточке плательщика (ИКП) учитывается переплата по налогу на прибыль. Можно ли погасить дивидендный аванс за счет этой имеющейся переплаты? И в обратной ситуации, когда переплатили дивидендный авансовый взнос, можно ли тогда направить эту сумму в уплату начисленного налога на прибыль?

Дивидендный авансовый взнос

Авансовый взнос при выплате дивидендов является неотъемлемой частью налога на прибыль (п.п. 57.1¹.5 НКУ). Разница лишь в том, что рассчитывается и уплачивается такой дивидендный аванс в определенном п. 57.1¹ НКУ порядке.

По общему правилу плательщики налога на прибыль (единоналожники авансовый взнос не начисляют и не уплачивают, п.п. 57.1¹.2 НКУ) уплачивают дивидендный аванс до или одновременно с выплатой дивидендов участникам-юрлицам, в том числе юрлицам-нерезидентам, по базовой ставке 18 % (п.п. 57.1¹.2, п. 136.1 НКУ). Случаи освобождения от авансового взноса при выплате дивидендов приведены в пп. 57.1¹.3, 57.1¹.4, 57.1¹.6 — 57.1¹.8 НКУ. Следовательно,

по сути, дивидендный аванс является разновидностью налога на прибыль. Возможно ли осуществить между ними взаимозачет?