21.11.2024
Трудовой договор. Заработная плата работника резидента Дія Сіті, как и у обычных работодателей, не может быть ниже минимальной заработной платы за выполненную месячную (часовую) норму труда.
При нефиксированном рабочем времени зарплату платят за фактически отработанное время. Но если работник в течение календарного месяца отработал менее 32 часов, зарплату следует начислить не меньше чем за 32 часа рабочего времени.
Обратите внимание! Одним из условий соответствия критериям резидента Дія Сіті является размер среднего месячного вознаграждения привлеченным работникам и гиг-специалистам в сумме не менее чем эквивалент 1200 евро. Это предусмотрено п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-ІХ (далее — Закон № 1667).
Вместе с тем размер среднего месячного вознаграждения определяется не по каждому конкретному работнику, а путем деления суммы всех выплат в виде вознаграждения и заработной платы, осуществленных в соответствующем месяце юрлицом, на общее количество его работников и гиг-специалистов, которым такие выплаты были произведены*.
* Подробнее см. в статье «Дія Сіті: определяем среднеучетное количество специалистов и среднее месячное вознаграждение» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21.
Поэтому
устанавливать каждому работнику резидента Дія Сіті зарплату исходя из эквивалента 1200 евро законодательство не обязывает
ГПД. Какого-либо минимального или максимального размера вознаграждения по ГПД законодательство не определяет. Оно устанавливается условиями договора подряда или договора о предоставлении услуг (см. ст. 843 и 903 ГКУ). Если в договоре подряда цена работы или способы ее установления не определены, она устанавливается по решению суда на основании цен, которые обычно применяются на аналогичные работы с учетом необходимых расходов, определенных сторонами.
Гиг-контракт. Размер, порядок и сроки выплаты вознаграждения гиг-специалисту определяются в гиг-контракте. При этом сумму вознаграждения можно установить:
— за период;
— в зависимости от объема выполненных работ (предоставленных услуг);
— исходя из количества времени, затраченного на выполнение работ (предоставление услуг).
Гиг-контрактом могут быть предусмотрены различные надбавки за досрочное выполнение работ (предоставление услуг), достижение определенных показателей качества и других характеристик.
При этом сумма вознаграждения конкретного гиг-специалиста может быть меньше эквивалента 1200 евро. Ведь, как мы указали ранее, для соблюдения критерия резидента Дія Сіті, установленного п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 1667, учитывается среднее месячное вознаграждение работников и гиг-специалистов резидента Дія Сіті, а не сумма, выплачиваемая конкретному лицу.
Размер вознаграждения в гиг-контракте можно определять в иностранной валюте (ч. 3 ст. 19 Закона № 1667)
Однако выплата вознаграждения должна осуществляться в гривне* (см. ст. 5 Закона Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII).
* Исключения из общих правил устанавливает НБУ, но выплата вознаграждений по гиг-контрактам в такие исключения не попадает.
Физические лица, которые выполняют работы у резидента Дія Сіті по трудовому договору/контракту, на основании ГПД на выполнение работ / о предоставлении услуг либо по гиг-контракту, подлежат страхованию в связи с временной потерей трудоспособности (ч. 1 ст. 11 Закона № 1105*). Но есть нюансы, о которых не стоит забывать.
* Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 № 1105-ХІV.
Во-первых, учтите, что в настоящее время по общему правилу соцпособия за счет ПФУ предоставляются по основному месту работы. Их выплата по совместительству, по ГПД или гиг-контракту возможна, только если по основному месту работы застрахованное лицо такое пособие не получило (см. письмо ПФУ от 03.03.2023 № 7243-5062/Я-03/8-2800/23).
Во-вторых, резидент Дія Сіті период временной нетрудоспособности, а также отпуска (перерыва) в связи с беременностью и родами наемных работников и гиг-специалистов оплачивает исходя из суммы заработной платы (дохода), с которой фактически уплачены страховые взносы, независимо от их страхового стажа (п. 6 ч. 1 ст. 17, ч. 1 ст. 19 Закона № 1105).
Поскольку резиденты Дія Сіті в общем случае уплачивают ЕСВ от зарплат и вознаграждений по гиг-контрактам в размере минимального страхового взноса (см. статью «ЕСВ-льготы для резидента Дія Сіті» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21), высокая сумма зарплаты или вознаграждения не гарантирует достойной оплаты периода нетрудоспособности. В большинстве случаев нетрудоспособные выплаты будут рассчитываться исходя из минимальной, а не фактической заработной платы.
В-третьих, первые 5 дней временной нетрудоспособности в случае заболевания или травмы (реабилитации вследствие заболевания или травмы), не связанной с несчастным случаем на производстве, гиг-специалистов и исполнителей/подрядчиков по ГПД резидент Дія Сіті оплачивать за счет своих средств не обязан. Эта обязанность существует только в отношении наемных работников. Естественно, если вы не прописали такую выплату в гиг-контракте.
Также учтите: если дата завершения ГПД или гиг-контракта приходится на период действия листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, то такой больничный оплачивается с даты его начала до дня завершения действия ГПД или гиг-контракта (см. письмо ПФУ от 10.05.2023 № 2800-030401-8/25868).
Определение среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам осуществляется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266.
Сразу скажем, что пособие по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем на производстве, и пособие по беременности и родам не индексируются, как разовые выплаты.
Что касается вознаграждений по ГПД, то их индексируют только при условии, что они не являются разовыми. Индексацию осуществляют в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц с учетом заработной платы, полученной по основному месту работы (на основании справки с основного места работы). Так предусматривает п. 7 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078 (далее — Порядок № 1078). Здесь никаких особенностей для резидентов Дія Сіті нет.
А вот в отношении индексации зарплаты работников и вознаграждений гиг-специалистов резидента Дія Сіті особенности есть. Они установлены ч. 7 ст. 2 Закона Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 № 1282-ХІІ и п. 2 Порядка № 1078. Согласно упомянутым нормам поддержание покупной способности вознаграждений, компенсационных и других выплат работникам и гиг-специалистам резидента Дія Сіті обеспечивается установлением размера среднего месячного вознаграждения, а также периодическими пересмотрами размера вознаграждения, осуществляемыми резидентами Дія Сіті в рамках их компетенции.
Из этого следует, что резиденты Дія Сіті не обязаны проводить индексацию зарплат и вознаграждений по гиг-контрактам. Нужно лишь периодически пересматривать их размер.
Теперь вы знаете об особенностях определения сумм доходов, выплачиваемых физлицам резидентами Дія Сіті. А о налогообложении таких доходов см. в статьях «ЕСВ-льготы для резидента Дія Сіті» и «Резидент Дія Сіті и НДФЛ/ВС: какие льготы дает статус?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21.