При возврате аванса покупатель потерял НДС-статус: можно ли откорректировать налоговые обязательства?

Можно ли снять НО?

Вообще, поскольку налогооблагаемая операция поставки отменяется, то у поставщика должно быть законное право снять налоговые обязательства (НО) по НДС.

Но проблема в том, что для уменьшения НО нужен зарегистрированный расчет корректировки (РК). А зарегистрировать его не получится. Ведь на момент получения аванса покупатель был плательщиком НДС и на него составлена налоговая накладная (НН) как на плательщика НДС. Соответственно уменьшающий РК к этой НН должен зарегистрировать покупатель. А покупатель не может этого сделать — он уже не плательщик НДС.

Нельзя в этом случае составить и РК как на неплательщика, потому что в НН указан ИНН покупателя — плательщика НДС, потому тот же номер должен фигурировать и в РК.

Не подходит для этого случая и п. 192.2 НКУ (ведь его нормы написаны для иного случая — когда покупатель сначала на момент поставки не является плательщиком НДС).