28.08.2025

Резидент Дія Сіті не соответствовал требованиям: как заполнить 4ДФ?

Резидент Дія Сіті в отчетном месяце не соответствовал требованиям, дающим ему право на уплату НДФЛ по льготной ставке 5 %. Поэтому в итоге налог уплачен в размере 18 % базы налогообложения дохода в виде зарплаты и вознаграждения по гиг-контракту. Как в таком случае заполнить графы 4а и 4 приложения 4ДФ? Вас также интересует ответ на этот вопрос? Тогда присоединяйтесь к разговору.

Что говорит НКУ?

Резиденты Дія Сіті, начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они приобрели этот статус, облагают НДФЛ по ставке 5 % доходы своих специалистов в виде (1) зарплаты, (2) вознаграждения по гиг-контракту и (3) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения. Это установлено п.п. 170.14¹.2 НКУ.

В то же время для резидента Дія Сіті, если он не является стартапом,

для НДФЛ-целей важно ежемесячно соответствовать требованиям по среднему месячному вознаграждению работникам и гиг-специалистам (не менее 1200 евро) и среднеучетному количеству работников и гиг-специалистов (не менее 9 человек)

Почему? Потому что несоответствие этим требованиям обязывает резидента Дія Сіті самостоятельно начислить НДФЛ по ставке 18 % на доходы в виде зарплаты и вознаграждения по гиг-контракту, которые были начислены (выплачены) в течение календарного месяца несоответствия. Причем уплатить такой налог резидент Дія Сіті должен за свой счет за вычетом налога, который был уплачен (перечислен) в бюджет с таких доходов по ставке 5 % (п.п. 170.14¹.5 НКУ).

Таким образом, если резидент Дія Сіті, не являющийся стартапом, не соответствует требованиям в соответствующем месяце, то он: