13.01.2025
Заполнение приложения РІ
| 3.2.1 | Сума процентів, зменшена щорічно на 5 відсотків, яка збільшила фінансовий результат до оподаткування минулих періодів (пункт 140.3 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
| Разница, которая уменьшает бухгалтерский финрезультат | |
| Здесь указывают проценты по долговым обязательствам от нерезидента, которые не «сыграли» в налоговом учете прошлых периодов, увеличив финрезультат согласно п. 140.2 НКУ (см. строку 3.1.1 приложения РІ). Напомним: такие проценты разрешено переносить «на будущее» до полного погашения, уменьшая их сумму ежегодно на 5 % (п. 140.3 НКУ). При этом должно соблюдаться ограничение, предусмотренное п. 140.2 НКУ (см. БЗ 102.12). Причем в составе уменьшающих сумм учитываются и «старые» непогашенные проценты, которые не попали до 01.01.2015 в расходы в налоговом учете из-за ограничения «старой» ст. 141 НКУ (п. 20 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Заметьте: налоговики подтверждают возможность ежеквартального уменьшения финансового результата на сумму неучтенных процентных расходов прошлых лет (см. БЗ 102.12). Но имейте в виду: если при расчете ограничений, установленных п. 140.2 НКУ, суммарное значение объекта обложения налогом на прибыль, финансовых расходов и суммы налоговых амортизационных отчислений имеет отрицательное значение, то уменьшающая разница на сумму не списанных на начало отчетного периода процентов не применяется (см. письма ГНСУ от 10.06.2021 № 2348/ІПК/99-00-21-02-02-06 и от 18.10.2021 № 3872/ІПК/99-00-21- 02-02-06) | |
| 3.2.2 | Сума уцінки, врахованої у фінансовому результаті до оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді на інструменти власного капіталу, перекласифіковані у фінансові зобов’язання відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (підпункт 140.4.6 пункту 140.4 статті 140 розділу III Податкового кодексу України) |
| Разница, которая уменьшает бухгалтерский финрезультат | |
| В строке 3.2.2 показывают сумму отраженной в бухгалтерских доходах отчетного периода уценки инструментов собственного капитала, переклассифицированных в финансовые обязательства, на которую необходимо уменьшить бухгалтерский финрезультат (п.п. 140.4.6 НКУ). Поскольку НП(С)БУ не содержат специальных норм для таких операций, эту корректировку применяют исключительно предприятия, которые составляют финотчетность по МСФО. При этом руководствоваться им нужно МСБУ 32 «Финансовые инструменты: представление» | |