30.01.2025

Единщик перешел на общую систему посреди года: какую финотчетность подавать к декларации по прибыли?

ООО (микропредприятие) с 01.10.2024 перешло с единого налога (ЕН) 5 % на общую систему налогообложения. За 9 месяцев — убыток, за IV квартал — прибыль. В декларации по налогу на прибыль указывать в строке 01 доход за весь 2024 год, в строке 02 — финрезультат за IV квартал? К декларации по налогу на прибыль нужно подавать финотчетность за весь 2024 год или еще и за 9 месяцев? Как будет проверять налоговая? Нужно ли дополнение к налоговой декларации с описанием строки 2? Списывать доходы и расходы на финрезультат, закрывать сальдо счета 79 на 441 (442) нужно за 9 месяцев, а потом еще за IV квартал?

Декларация по налогу на прибыль

Если единоналожник перешел на общую систему налогообложения в середине года, то налоговики расценивают такого плательщика как вновь созданного плательщика налога на прибыль и, соответственно, распространяют на него правила п.п. «а» п. 137.5 НКУ.

А это значит, что бывший единоналожник должен впервые подать декларацию по налогу на прибыль по итогу года, в котором он перешел на общую систему налогообложения. Например, если плательщик перешел с ЕН на общую систему со II квартала 2024, то подать первую декларацию по налогу на прибыль он должен годовую — за 2024 год (квартальные декларации не подаются).

При этом, как отмечают налоговики (в частности, в категории 102.20.02 БЗ), в случае перехода плательщиком ЕН на общую систему налогообложения в середине года такой плательщик

подает декларацию за налоговый (отчетный) год, который начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года