14.07.2025

УР на уменьшение после предельного срока подачи, но до предельного уплаты

После предельной даты подачи декларации, но еще до срока уплаты выявили завышение НДС. Если сразу подать уточняющий расчет (УР) на уменьшение налоговых обязательств (НО), удастся ли уплатить уже откорректированную сумму налога? Выясним, при каких условиях это возможно и как правильно действовать.

Вообще-то, если бы речь не шла о НДС, в случае подачи уточняющей отчетности на уменьшение НО до окончания предельного срока уплаты налога перечислить в бюджет следовало бы уточненную (уменьшенную) сумму — в стандартные сроки для уплаты НО по декларации (см. БЗ 129.04).

Специфика уплаты НО по НДС

Но НДС (в отличие от остальных налогов и сборов) уплачивается через электронный НДС-счет. А

для перечисления в бюджет согласованных НО налоговики составляют реестр на списание средств с НДС-счетов плательщиков и посылают его Казначейству

Формируют указанный реестр на основании поданных НДС-деклараций (стр. 18) не позже чем за 3 рабочих дня до окончания предельного срока уплаты НДС (п. 20 Порядка № 569*).

* Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением Кабмина от 16.10.2014 № 569.

На основании такого реестра Казначейство с электронных НДС-счетов плательщиков перечисляет налог в бюджет не позже последнего дня предельного срока уплаты НО.