05.05.2025

Продажа физлицом корпоративных прав другому физлицу с убытком

Ситуация. Физлицо продает другому физлицу долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. При этом оно получает убытки. Как облагается налогом такая операция? Нужно ли физлицу в этой ситуации подавать годовую декларацию об имущественном положении и доходах? Разберемся вместе.

В первую очередь определимся с терминологией. Для этого обратимся к положениям ст. 96¹ ГКУ и п.п. 14.1.90 НКУ. Ими определено, что корпоративные права — это права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации. Они позволяют участвовать в управлении обществом, получать определенную долю его прибыли (дивидендов) и активов в случае его ликвидации и т. п.

С точки зрения НКУ, корпоративные права являются инвестиционным активом (п.п. «а» п.п. 170.2.7 НКУ).

В случае продажи физлицом инвестактива оно обязано определить общий финансовый результат операций с инвестактивами. Отчетным периодом считается календарный год.

В общем случае по нормам п.п. 164.2.9 НКУ

в состав налогооблагаемого дохода физлиц включают инвестиционную прибыль от операций с инвестактивами

Облагают налогом инвестиционную прибыль по правилам, установленным в п. 170.2 НКУ. В то же время этот пункт Кодекса содержит также положения, которые регулируют порядок действий в случае получения инвестиционных убытков. Поэтому все внимание на п. 170.2 НКУ.