26.05.2025

Единый налог и военный сбор: сколько и когда платить упрощенцу

Юридические лица и физические лица — предприниматели (ФЛП), которые находятся на упрощенной системе налогообложения, вместо отдельных налогов и сборов уплачивают единый налог (ЕН). Заодно с 01.01.2025 единоналожники групп 1 — 3 должны уплачивать еще и военный сбор (ВС). В каком размере и когда юрлицам и ФЛП групп 1 — 3 следует уплачивать ЕН и ВС? Обо всем этом теперь подробно и поговорим.

Ставки единого налога для групп 1 — 3

Основной налог, который должны уплачивать упрощенцы, — это, безусловно, единый налог. Для каждой группы ЕН предусмотрена своя ставка единого налога. Таких ЕН-ставок всего — два вида (п. 293.1 НКУ):

1) фиксированные ставки и

2) процентные ставки.

Фиксированные ставки ЕН. Фиксированные ставки ЕН устанавливаются для ФЛП групп 1 и 2 сельскими, поселковыми и городскими советами из расчета на календарный месяц. Их размер зависит от вида хозяйственной деятельности, осуществляемой таким предпринимателем.

Нормами п. 293.2 НКУ определен максимальный размер фиксированных ставок ЕН. То есть

местные советы могут установить фиксированные ставки ЕН для ФЛП групп 1 и 2 и в меньшем размере, но не больше максимальной ставки

Согласно п. 293.2 НКУ фиксированные ставки ЕН составляют для ФЛП:

— группы 1 — не больше 10 % прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМТЛ), установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2025 году — максимум 302,80 грн в месяц);

— группы 2 — не больше 20 % минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2025 году — максимум 1600 грн в месяц).