27.10.2025

20 % разница при закупках у единщиков резидентом Дія Сіті

ІТ-компания — резидент Дія Сіті, которая не выбирала налог на выведенный капитал, а работает в статусе обычного плательщика налога на прибыль на общих основаниях, должна помнить о единоналожной разнице из п.п. 140.5.7 НКУ. Она вынуждает таких резидентов Дія Сіті в расходах оставить только часть стоимости имущества, работ и услуг, приобретенных у упрощенцев. Что это за разница и на что следует обратить внимание при ее применении — читайте дальше.

Основы применения

ІТ-компании — резиденты Дія Сіті (обычные прибыльщики) знают, что в НКУ содержится отдельная налоговая разница, которая касается операций с плательщиками ЕН.

Речь идет о разнице, предусмотренной п.п. 140.5.17 НКУ. Она обязывает:

увеличивать финансовый результат до налогообложения на стоимость имущества, работ или услуг (кроме роялти), приобретенных у плательщиков ЕН в течение года, в размере, который превышает 20 % суммы расходов от любой деятельности

Такие расходы определяются по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий год.

Из этого следуют несколько основных правил:

1) действие этой разницы распространяется только на резидентов Дія Сіті — плательщиков налога на прибыль на общих основаниях;

2) эта разница не относится к обязательным (п.п. 134.1.1 НКУ).

Поэтому разницу по п.п. 140.5.17 НКУ среди резидентов Дія Сіті должны применять только:

— предприятия-высокодоходники;

— малодоходники-добровольцы, которые не отказались от применения разниц.