11.09.2025

У предприятия есть филиал: как составлять налоговые накладные?

При наличии у предприятия филиалов часто возникают вопросы по НДС-учету: кто должен составлять налоговые накладные (НН), можно ли доверить филиалам выписку НН, какие особенности заполнения НН будут в этом случае? Как составлять НН, если товары/услуги поставляет филиал, а оплата поступает головному предприятию или, наоборот, филиал перечислил оплату за товары/услуги для головного предприятия? Будет ли право на налоговый кредит из-за погрешностей в НН? Все эти вопросы разберем в статье.

Делегирование филиалу прав по составлению НН

Когда филиалу можно делегировать права по выписке НН? Какие для этого установлены условия?

Филиал не является самостоятельным плательщиком НДС и не может быть им зарегистрирован (поскольку не является отдельным юрлицом и для целей НДС не подпадает под определение «лица» из п.п. 14.1.139 НКУ). А плательщиком НДС в таком случае выступает юрлицо (головное предприятие). Однако филиалу могут быть делегированы права по составлению и регистрации НН. Когда это возможно?

Предприятие может делегировать филиалу права по составлению и регистрации НН, если филиал самостоятельно (п. 1 Порядка № 1307*):

— осуществляет поставки товаров/услуг и

— проводит расчеты с поставщиками/потребителями.

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.

Таким образом,

если у филиала есть возможность самостоятельно осуществлять отдельные поставки товаров/услуг и проводить расчеты, то головное предприятие может передать филиалу «часть» НДС-полномочий — по составлению и регистрации НН