20.08.2012
КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ
В отличие от учета долгосрочных кредитов, учет краткосрочных кредитов выглядит проще. Задолженность по краткосрочным кредитам является текущими обязательствами и в соответствии с п. 12 П(С)БУ 11 отражается в балансе в сумме погашения.
Краткосрочный кредит в национальной валюте
Предприятие 10.02.2012г. получило в банке кредит на пополнение оборотных средств в размере 50 тыс. грн. на четыре месяца под 35 % годовых. Проценты за пользование кредитом уплачиваются ежемесячно в последний рабочий день текущего месяца и одновременно с конечным сроком погашения кредита. Кредит погашен в срок — 10.06.2012 г.
Приведем расчет суммы процентов за пользование краткосрочным кредитом.
Расчет процентов за пользование краткосрочным кредитом
в течение четырех месяцев (с февраля по июнь 2012 года)
| Месяц | Расчет суммы процентов | Проценты за месяц, грн. |
| Февраль | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 20 дн. | 956,28 |
| Март | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1482,24 |
| Апрель | 50000 дн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 30 дн. | 1434,43 |
| Май | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1482,24 |
| Июнь | 50000 грн. х 35 % : 100 % : 366 дн. х10 дн. | 478,14 |
В бухгалтерском учете предприятия эти операции отражаются следующими записями:
| № п/п | Дата | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма | доходы | расходы | строка декларации по налогу на прибыль или приложения к ней | |||
| 1 | 10.02.2012 | Получен на текущий счет предприятия краткосрочный кредит | 311 | 601 | 50000,00 | — | — | — |
| 2 | 27.02.2012 | Начислены проценты за использование кредитных средств за февраль 2012 года | 951 | 684 | 956,28 | — | 956,28 | 06.3 декларации |
| 3 | Списаны на финансовый результат начисленные проценты за февраль 2012 года | 792 | 951 | 956,28 | — | — | — | |
| 4 | Уплачены проценты за февраль 2012 года | 684 | 311 | 956,28 | — | — | — | |
| В аналогичном порядке (проводки 2 — 4) отражаются начисление и уплата процентов за март, апрель, май и июнь 2012 года в соответствии с расчетом, приведенным в таблице на с. 5. | ||||||||
| 5 | 10.06.2012 | Погашен краткосрочный кредит банка | 601 | 311 | 50000,00 | — | — | — |
Пролонгированный краткосрочный кредит в национальной валюте
Предприятие 10.02.2012 г. получило в банке кредит на пополнение оборотных средств в размере 60 тыс. грн. на четыре месяца под 27 % годовых. Проценты за пользование кредитом уплачиваются ежемесячно в последний рабочий день текущего месяца и одновременно с конечным сроком погашения кредита. Кредит пролонгирован
до 01.07.2012 г.
Приведем расчет суммы процентов за пользование краткосрочным кредитом.
Расчет процентов за пользование краткосрочным кредитом
в течение пяти месяцев (с февраля по июль 2012 года)
| Месяц | Расчет суммы процентов | Проценты за месяц, грн. |
| Февраль | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 20 дн. | 885,25 |
| Март | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1372,13 |
| Апрель | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 30 дн. | 1327,87 |
| Май | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 31 дн. | 1372,13 |
| Июнь | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 30 дн. | 1327,87 |
| Июль | 60000 грн. х 27 % : 100 % : 366 дн. х 1 дн. | 44,26 |
В бухгалтерском учете предприятия эти операции отражаются следующими записями:
| № п/п | Дата | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
| дебет | кредит | сумма | доходы | расходы | строка декларации по налогу на прибыль или приложения к ней | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 10.02.2012 | Получен на текущий счет предприятия краткосрочный кредит | 311 | 601 | 60000,00 | — | — | — |
| 2 | 27.02.2012 | Начислены проценты за использование кредитных средств за февраль 2012 года | 951 | 684 | 885,25 | — | 885,25 | 06.3 декларации |
| 3 | Списаны на финансовый результат начисленные проценты за февраль 2012 года | 792 | 951 | 885,25 | — | — | — | |
| 4 | Уплачены проценты за февраль 2012 года | 684 | 311 | 885,25 | — | — | — | |
| В аналогичном порядке (проводки 2 — 4) отражаются начисление и уплата процентов за март, апрель и май 2012 года в соответствии с расчетом, приведенным на с. 6. | ||||||||
| 5 | 10.06.2012 | Пролонгирован кредит | 601 | 603 | 60000,00 | — | — | — |
| 6 | 30.06.2012 | Начислены проценты за использование кредитных средств за июнь 2012 года | 951 | 684 | 1327,87 | — | 1327,87 | 06.3 декларации |
| 7 | Списаны на финансовый результат начисленные проценты за июнь 2012 года | 792 | 951 | 1327,87 | — | — | — | |
| 8 | Уплачены проценты за июнь 2012 года | 684 | 311 | 1327,87 | — | — | — | |
| 9 | 01.07.2012 | Погашен краткосрочный кредит банка | 603 | 311 | 60000,00 | — | — | — |
| 10 | Начислены проценты за использование кредитных средств за июль 2012 года | 951 | 684 | 44,26 | — | 44,26 | 06.3 декларации | |
| 11 | Списаны на финансовый результат начисленные проценты за июль 2012 года | 792 | 951 | 44,26 | — | — | — | |
| 12 | Уплачены проценты за июль 2012 года | 684 | 311 | 44,26 | — | — | — | |