Предоставление помощи на лечение

Предоставление помощи на лечение

 

Надежда КАРПЕНКО, консультант газеты «Оплата труда»

 

Предприятие собирается полностью возместить работнику расходы на лечение в соответствии с чеком на приобретение лекарств на сумму 2350 грн., предоставленным после его болезни. Подлежит ли такая сумма материальной помощи на лечение работника обложению взносами в социальные фонды и НДФЛ?

(г. Докучаевск)

　

В

Законе Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон № 889) присутствуют две нормы, которые регламентируют порядок предоставления помощи на лечение, — п.п. 4.3.22 ст. 4 и п.п. 9.7.4 ст. 9.

На основании этих норм предприятие может предоставлять два вида материальной помощи на лечение:

— денежные средства или стоимость имущества, предоставляемые работнику его работодателем как помощь на лечение и медицинское обслуживание (

п.п. 4.3.22 Закона № 889);

— целевую благотворительную помощь, перечисленную заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства (

п.п. «а» п.п. 9.7.4 Закона № 889).

В данной ситуации мы имеем дело с первым видом помощи на лечение, и согласно

п.п. 4.3.22 Закона № 889 работодатель может предоставить такую материальную помощь работнику за счет средств, которые остаются после обложения налогом на прибыль, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, указанных в пп. «а» — «з» п.п. 5.3.4 этого Закона. Такая материальная помощь не облагается налогом с доходов без какого-либо ограничения по сумме.

Для применения указанной льготы должны быть соблюдены следующие условия:

1. На основании

пп. «а» — «з» п.п. 5.3.4 Закона № 889 расходы не должны быть связаны со следующими случаями:

а) косметическое лечение или косметическая хирургия (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);

б) водолечение или гелиотерапия, не связанные с лечением хронических заболеваний;

в) лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;

г) аборты, кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям или если беременность стала следствием изнасилования;

д) операции по перемене пола;

е) лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование;

є) лечение табачной и алкогольной зависимости;

ж) клонирование человека или его органов;

з)

приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплата стоимости медицинских услуг, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный КМУ.

2. Предоставляя работнику необлагаемую материальную помощь на лечение, предприятию следует ориентироваться на

Национальный перечень основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения, утвержденный постановлением КМУ от 25.03.2009 г. № 333. Такая помощь может быть предоставлена только на препараты, указанные в этом Перечне.

3. И как было отмечено ранее в

п.п. 4.3.22 Закона № 889, расходы на лечение и медицинское обслуживание должны быть подтверждены соответствующими документами.

Как следует из

письма ГНАУ от 02.07.2004 г. № 4168/К/17-3115, соответствующие документы должны прежде всего подтверждать необходимость проведения физическому лицу конкретного лечения или медицинского обслуживания. А это могут быть, в частности, справки, выписки из амбулаторных карт, рецепты, счета-фактуры медицинских учреждений, договоров на медицинское обследование и т. п.

Итак, материальная помощь на лечение не включается в налогооблагаемый доход вне зависимости от права на налоговую социальную льготу. Взносами на социальное страхование, в том числе в Пенсионный фонд, рассматриваемая

материальная помощь не облагается, так как на основании п. 3.30 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, она не входит в фонд оплаты труда.

В налоговом отчете по

ф. № 1ДФ для отражения суммы необлагаемой материальной помощи на лечение используется признак дохода «39».

И напоследок отметим, что вышеизложенный порядок рассматривался для оплаты расходов на лечение работника хозрасчетного предприятия. Для работников бюджетной сферы предоставление такой помощи не предусмотрено нормативно-правовыми документами по оплате труда.