10.03.2011
ПримерЫ заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Надежда ФИЛИППОВСКИХ, заместитель начальника отдела администрирования налога с доходов физических лиц ГНАУ
Пример 1.
В январе начислены физическим лицам:— зарплата в размере 120000 грн. (НДФЛ — 17352 грн., единый социальный взнос (далее — ЕСВ) — 4320 грн.);
— больничные (в том числе за декабрь) в размере 9000 грн. (НДФЛ — 1323 грн., ЕСВ — 180 грн.);
— выплаты по ГПД* — 10000 грн. (НДФЛ — 1500 грн., ЕСВ — 260 грн.);
— отпускные за январь 11000 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., ЕСВ — 396 грн.).
* ГПД — гражданско-правовой договор.
В течение января выплачены
такие доходы физлицам (чистыми на руки):— зарплата за первую половину января 49164 грн. (НДФЛ — 8676 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 2160 грн.);
— отпускные за январь 9013,4 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 396 грн.);
— отпускные за февраль 3277,6 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 144 грн.). Отпускные за февраль будут начислены в феврале 2011 года;
— больничные (в том числе за декабрь) в размере 7497 грн. (НДФЛ — 1323 грн., ЕСВ — 180 грн.).
Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца —
7 число. Зарплата за вторую половину января выплачена своевременно 07.02.2011 г. в сумме 49164 грн., НДФЛ перечислен при выплате заработной платы 07.02.2011 г. в сумме 8676 грн.
Вознаграждение по ГПД по состоянию на 07.02.2011 г. не выплачено.
В декабре 2010 года предприятие начислило физлицу вознаграждение по ГПД в сумме 7000 грн. В январе произведена выплата такого вознаграждения в размере 5810 грн., при выплате этого дохода в бюджет перечислен НДФЛ в размере 1050 грн., взнос в ПФУ — 140 грн.
В ноябре начислена физлицу арендная плата в размере 4000 грн. (НДФЛ — 600 грн.). Доход не выплачен, налог не перечислен.
Заработная плата за декабрь 2010 года выплачена работникам 31.12.2010 г.
| Показатели | Код строки | Сумма | Расчет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 01 | 150000,00 | 120000 (зарплата) + 9000 (больничные) + 10000 (выплата по ГПД) + 11000 (отпускные за январь) |
| Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 02 | 71484,40 | 49164 (зарплата за первую половину января, выплаченная в аванс) + 9013,4 (отпускные за январь) + 7497 (больничные) + + 5810 (выплата по ГПД декабря) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді | 03 | 21765,60 | 17352 + 1323 + 1500 + 1590,60 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді | 04 | 13218,00 | 8676 (налог с з/п за первую половину января) + 1590,60 (налог с отпускных января) + 578,40 (налог с отпускных февраля) + + 1323 (налог с больничных) + 1050 (налог с выплаты по ГПД декабря). (НДФЛ с доходов, выплаченных в январе, которые налоговый агент фактически перечислил в бюджет) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді | 05 | 1050,00 | НДФЛ с выплаты по ГПД за декабрь 2010 года. |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів | 06 | 1500,00 | 1500 (НДФЛ с начисленных в январе, но не выплаченных своевременно доходов). |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного | 07 | 21315,60 | Расчет по формуле: 21765,60 + 1050 - 1500 |
Пример 2.
В феврале 2011 года начислены физическим лицам:— зарплата в размере 127000 грн. (НДФЛ — 18364,2 грн., ЕСВ — 4572 грн.);
— отпускные за февраль 4000 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., ЕСВ — 144 грн.), которые были выплачены в январе 2011 года перед уходом в отпуск.
В течение февраля 2011 года выплачены
такие доходы физлицам (чистыми на руки):— зарплата за первую половину февраля 52031,9 грн. (НДФЛ — 9182,1 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 2286 грн.);
— выплата по ГПД в размере 8240 грн. (НДФЛ — 1500 грн., ЕСВ — 260 грн.).
Зарплата за вторую половину февраля выплачена своевременно 07.03.2011 г. в сумме 52031,9 грн., НДФЛ перечислен при выплате заработной платы 07.02.2011 г. в сумме 9182,10 грн. Отпускные за февраль в сумме 3277,60 грн. были выплачены в январе 2011 года перед уходом в отпуск.
| ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума | Расчет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді | 01 | 131000,00 | 127000 (зарплата) + 4000 (отпускные за февраль) |
| Сума доходів, які виплачені (надані) | 02 | 104473,50 | 49164 (зарплата за вторую половину января, которая выплачена 07.02.2011 г.) + 52031,90 (зарплата за первую половину февраля, выплаченная в аванс) + 3277,60 (отпускные за февраль) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді | 03 | 18942,60 | 18364,20 + 578,40 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, | 04 | 19358,10 | 8676 (налог с з/п за вторую половину января) + 9182,10 (налог з/п за первую половину февраля) + 1500 (налог с ГПД января) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді | 05 | 1500,00 | 1500 (налог с ГПД января, перечисленный при выплате вознаграждения в феврале) |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку | 06 | — | — |
| Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду | 07 | 20442,60 | 18942,60 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) + 1500 (налог с ГПД января, перечисленный при выплате вознаграждения в феврале) |