23.05.2024
Тип приложения Д1, в котором исправляется ошибка, зависит от того, истек ли предельный срок подачи Налогового расчета за отчетный квартал. Так, если срок отчетности:
— продолжается, то исправления в Д1 проводятся с помощью подачи Д1 в составе Налогового расчета с типом «Звітний новий». С этим типом исправляем как суммовые, так и несуммовые ошибки;
— завершился, то исправиться можно через Д1 в составе Налогового расчета с типом:
а) «Уточнюючий» за период, подлежащий уточнению. Этим путем можно пойти при исправлении любых ошибок (суммовых и несуммовых);
б) «Звітний» в следующих за исправляемым периодом приложениях Д1 к Налоговому расчету. Такой тип используют, как правило, для исправления суммовых ошибок.
Корректирующий Налоговый расчет («Звітний новий» и «Уточнюючий») должен содержать только те приложения, в которых проводятся исправления. Так, если ошибка допущена только в Д1 за один месяц квартала, а остальные приложения поданы с правильной информацией, то корректирующий Налоговый расчет за этот квартал должен содержать только Д1 за тот месяц, который будем корректировать.
В дотабличной части корректирующего Налогового расчета («Звітний новий» и «Уточнюючий») должны быть заполнены строки 01 — 05, а в строке 06 проставляем сведения о подаче того приложения, которое корректируем. Например, если корректируем только Д1, то заполняем строку 061. Другие строки заглавной части оставляем пустыми.
В корректирующих приложениях правильную информацию дублировать не нужно. В них должны быть только те строки, по которым исправляем ошибку, добавляем правильную или изымаем неправильную информацию.
Если после подачи и принятия контролерами Налогового расчета с типом «Звітний» нашли ошибку в Д1 и исправляемся до завершения срока отчетности за этот квартал, то формируем Налоговый расчет и Д1 с типом «Звітний новий». Аналогично действуем и в случае, когда ошибку допустили в Налоговом расчете и Д1 с типом «Звітний новий». То есть если до предельной даты отчетности за этот квартал еще есть время исправиться, то формируем снова-таки Налоговый расчет и Д1 с типом «Звітний новий». Исправляться через Налоговый расчет с типом «Звітний новий» можно неограниченное количество раз в пределах срока отчетности за соответствующий квартал.
Корректирующий Д1 будет содержать только корректировочную информацию.
Для того, чтобы в Д1 изъять неправильную информацию, полностью повторяем строку с ошибкой и в графе 25 «Ознака (0, 1)» указываем «1» — строка на удаление. Для ввода правильной информации формируем новую строку и в графе 25 указываем «0» — строка на ввод.
Этот механизм одинаково работает для исправления как суммовых, так и несуммовых ошибок в Д1 с типом «Звітний новий». И применять при такой корректировке в Д1 отметки «2»; «3» в графе 09 (код типа начислений) не нужно. Они вступают в игру после истечения предельной даты отчетности.
Порядок исправления ошибок в уточняющем Д1 немного отличается от предыдущего типа. Здесь есть распределение ошибок по видам:
— суммовые ошибки (ошибки в базе и суммах ЕСВ);
— несуммовые (другие ошибки в показателях Д1).
И механизм исправления будет зависеть от вида ошибки.
Несуммовые ошибки. Несуммовые ошибки исправляем аналогично исправлению в Д1 с типом «Звітний новий». То есть с применением показателей «1» и «0» в графе 25. Для исключения строки с неправильной информацией полностью повторяем все графы ошибочной строки, в графе которой проставляем «1». И для ввода строки с правильными данными формируем ее и в графе 25 указываем «0».
Учтите, если забыли ввести какую-то информацию с несуммовыми данными (нужно добавить строку), то отдельно ее добавить с отметкой «0» в графе 25 не получится. В уточняющем Д1 это не сработает. Здесь можно только исправить несуммовые ошибки путем одновременного исключения ошибочной строки и добавления строки с правильной информацией.
Суммовые ошибки. Суммовые ошибки исправляем с помощью соответствующих кодов типа начислений (КТН) в графе 09 Д1.
Так, если самостоятельно обнаружили и доначисляем или уменьшаем сумму ЕСВ на сумму дохода, начисленного в предыдущих отчетных периодах, применяем КТН «2» и «3» соответственно.
Кстати, с помощью КТН «2» можно добавить забытую строку с несуммовыми данными. Например, если в отчетном Д1 забыли показать работника, с которым приостановлен трудовой договор. Тогда в уточняющем Д1 сформируем на него строку с количеством дней пребывания в трудовых отношениях и в графе 09 укажем «2».
Исправить суммовые ошибки в Д1 Налогового расчета после завершения срока подачи отчетности за соответствующий квартал можно также в Д1 и Налоговом расчете с типом «Звітний» в следующих отчетных кварталах.
Механизм исправления будет аналогичен исправлению суммовой ошибки в уточняющем Д1.
То есть применяем КТН «2» (доначисляем сумму ЕСВ) и «3» (уменьшаем сумму ЕСВ) в графе 09.
Практические ситуации рассмотрим в статье «Приложение Д1 Налогового расчета: примеры исправления ошибок» // «Оплата труда», 2024, № 10.