06.01.2014
Как заполнить годовую декларацию единоналожника: примеры и особенности для каждой группы
Подошел к концу еще один календарный год, за который единоналожникам нужно отчитаться о результатах своей работы— заполнить и предоставить в орган Миндоходов декларацию плательщика единого налога.
Многие вспоминают об этой обязанность неохотно, что не удивительно, ведь заполнить декларацию — дело тонкое, требующее времени. Можно ли его сократить до минимума, зададутся вопросом единоналожники. Да, если, заполняя отчетность, просто взять в руки наше издание и открыть на странице с этой статьей. Из нее вы почерпнете не только подробные пояснения, но и примеры заполнения отчетности.
Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»
В какие сроки предоставляют отчетность
Декларацию за отчетный (календарный) год подают все предприниматели, которые окончили его в статусе плательщика единого налога. Проще говоря, были таковыми, как минимум, в течение IV квартала 2013 года. Срок, отведенный для ее подачи, зависит от отчетного периода предпринимателя, а он, в свою очередь, привязан к его группе.
Группы 1 и 2. У единоналожников групп 1 и 2 годовой отчетный период, поэтому они отчитываются раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года (подпункт 49.18.3 НКУ). Последний день срока — 1 марта следующего года, но в 2014 году он попадает на субботу. Поэтому, к радости налогоплательщиков, здесь действует празднично-выходной перенос и последним днем будет 3 марта 2014 года — понедельник. А предшествующие ему выходные некоторые единоналожники смогут посвятить заполнению отчетности.
Обратите внимание: это обычный предельный срок для тех, кто не планирует со следующего квартала (года) «изменить» своей группе или системе налогообложения.
Если же единоналожник группы 1 или 2 переходит в «высшую» группу (по любой причине), то согласно подпункту 296.5.1 НКУ ему нужно отчитаться по итогам последнего квартала работы, а значит, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода.
В срок для квартального периода нужно подать декларацию и тогда, когда единоналожник группы 1 или 2 переходит на общую систему с I квартала 2014 года. В НКУ нет прямой нормы на этот счет, но на этом настаивают налоговики в консультации из раздела 107.08 Базы знаний Миндоходов (далее — БЗ Миндоходов).
Получается, что это правило нужно применять и для годовой отчетности, поэтому в таких исключительных случаях ее придется подать не позднее 10 февраля 2014 года, опять же срок отодвигается на один день из-за того, что «правильное» 9 февраля 2014 года попало на воскресенье.
Группы 3 и 5. Теперь о предоставлении годовой декларации единоналожниками группы 3 или 5. Они отчитываются ежеквартально, заполняя декларацию нарастающим итогом, в том числе и годовую. Срок предоставления — в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала, т. е. годовую декларацию им нужно предоставить не позднее 10 февраля 2014 года (подпункт 49.18.2 НКУ).
Форма декларации
Форма декларации для физлица-единоналожника утверждена приказом № 1688. И для всех групп она одинакова. Возможно, некоторые предприниматели насторожатся, зная, что у каждой группы свои правила игры. Правильно, но разработчики формы декларации это предусмотрели, поэтому каждой группе придумали свой раздел.
Сожалеем, не обошлось и без маленького изъяна, с которым, что немного радует, столкнуться только единоналожники группы 5. Напомним, что в начале 2013 года утвердили новую форму декларации (приказ № 1159). Преобразование произошло из-за появления в НКУ новой группы 5 и свелось к тому, что в старую форму добавили раздел для них. Напомним, ряды 5-группников желающие пополнили с IV квартала 2012 года*.
* Вновь зарегистрированные предприниматели теоретически могли это сделать и с середины III квартала 2012 года, так как 5 группа появилась с 12.08.2012 г.
Несмотря на то что проект новой формы с новым разделом был готов еще в 2012 году, он долго стоял в очереди на утверждении, поэтому она заработала только при подаче отчетности за I полугодие 2013 года. В декларации за 2012 год и I квартал 2013 года небольшому числу единоналожников группы 5 пришлось фантазировать в подаваемых дополнениях к отчетности.
С полугодия уже подавалась декларация по новой, действующей в настоящее время, форме. Но все равно она отстала от новых ставок для 5-группников (5 % и 7 %), которые заработали с 04.01.2013 г.
В результате единоналожники снова столкнулись с проблемой: форма декларации не отвечает нормам НКУ. Кроме того, в I квартале единоналожники группы 5 применяли разные ставки к доходам. Поэтому им, заполняя годовую отчетность за 2013 год, опять следует проявить смекалку. Заметим: на момент подготовки номера на сайте Миндоходов (minrd.gov.ua) выложен проект новой формы декларации, которая пока еще не утверждена. Но, учитывая правило пункта 46.6 НКУ и перипетии 2013 года, она заработает начиная с отчета за период, следующий за периодом (кварталом), в котором произойдет обнародование. Поэтому за 2013 год единоналожники отчитываются по действующей форме.
Лично, по почте или Интернету
Декларацию предоставляют в орган Миндоходов по месту налогового адреса предпринимателя (пункт 296.4 НКУ). Годовая отчетная пора приходится на зиму, а она, как правило, морозная и неприветливая. В такую погоду «хозяин собаку не выгонит», поэтому от мысли о том, что надо идти или ехать в ГНИ с декларацией, становится не по себе! Да и, по правде говоря, времени деловому человеку всегда не хватает.
Но, к радости единоналожников, возможность предоставить декларацию, не выходя из дома, нам дает пункт 49.3 НКУ. Он предусмотрел такие способы подачи декларации:
а) лично или через уполномоченное на это лицо, т. е. может пойти не только предприниматель, но и его сотрудник;
б) по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Ее нужно отправить не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока подачи декларации (пункт 49.5 НКУ)**. На почту также могут сходить за нас, да и почтовые отделения густо разбросаны по территории населенных пунктов, их намного больше, чем территориальных органов Миндоходов;
в) в электронной форме средствами электронной связи (с помощью сети Интернет). Однако этот вариант актуален только для тех единоналожников, которые позаботились о регистрации электронной подписи в порядке, установленном законодательством.
** Если налогоплательщик направляет декларацию по почте позже установленного 10-дневного срока, но при этом орган ГНС получает ее до истечения предельного срока предоставления такой декларации, то штрафные санкции к такому налогоплательщику не применяются.
Поэтому тем, кто не хочет сдавать бумажную отчетность, но еще ее не обзавелся, стоит побыстрее решить этот вопрос.
Основные требования при заполнении декларации
Правила заполнения декларации, к сожалению, не утверждены. Но форма настолько удачно «сконструирована», что для этого достаточно пользоваться ее подсказками и общими правилами, предусмотренными НКУ. С некоторыми из них можно ознакомиться в таблице на с. 36.
| Показатель | Правило заполнения |
| Единица измерения при заполнении декларации | Декларация составляется в целых гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусмотрено формой декларации) (см. раздел 107.08 БЗ Миндоходов) |
| Требования к заполнению | Заполняется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года (п. 296.7 НКУ) |
| Если какая-либо строка декларации не заполняется в связи с отсутствием показателя (суммы), то в такой строке проставляется прочерк | |
| Язык заполнения | Декларация, в том числе в электронной форме, заполняется на украинском языке |
| Источник данных | Источником заполнения декларации служат данные книг учета доходов или доходов и расходов, заполнять ее нужно аккуратно и разборчиво |
Находим свои разделы в структуре декларации
Декларация состоит из семи разделов:
— в разделе I приводят общие сведения о налогоплательщике, его заполняют, работая в любой группе;
— в разделах II, III, IV и V отражают показатели деятельности единоналожников в зависимости от его группы. Каждой группе выделен свой раздел;
— раздел VI служит для расчета единого налога, подлежащего уплате, — он общий для всех;
— раздел VII заполняют тогда, когда исправляют ошибки*.
* В этой статье не будем останавливаться на заполнении данного раздела — о правилах исправления вы узнаете из статьи в одном из следующих номеров.
В конце декларации проставляются такие обязательные реквизиты, как:
— дата предоставления декларации в орган Миндоходов;
— регистрационный номер учетной карточки предпринимателя или серия и номер его паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют отметку в паспорте).
Достоверность данных, приведенных в декларации, подтверждается подписью предпринимателя и заверяется его печатью (при наличии) (пункт 48.3 НКУ).
Видите — в этом ничего сложного, тем более что ниже вы совершите экскурсию по правилам заполнения декларации.
Важно
Единоналожник заполнит в декларации только один из «групповых» разделов (II, III, IV или V), если он весь год проработал в одной группе.
Если же предприниматель в 2013 году мигрировал между группами, то ему придется заполнить несколько разделов, т. е. привести данные о работе в каждой из групп. Ничего удивительного в этом нет, ведь даже отчитываясь поквартально, единоналожники заполняют декларацию нарастающим итогом, поэтому покажут доход за весь 2013 год. А для того, чтобы правильно рассчитать единый налог, нужно распределить доход по группам, в которых он был получен в течение года.
Обратите внимание
Декларация подается независимо от того, осуществлял предприниматель хозяйственную деятельность в отчетном периоде или нет. Это следует из положений пункта 49.2 НКУ. Подтверждают указанный факт и специалисты Миндоходов в разъяснении из раздела 135.02 БЗ.
С чем предприниматели ассоциируют заполнение декларации? Обычно с рутинным процессом, требующим времени для поиска информации, ее изучения, анализа, расчетов. Но давайте посмотрим на все это по-другому и представим, что, заполняя отчетность, вы просто совершите познавательную экскурсию.
И все потому, что, во-первых, для декларации вам нужно будет просто брать итоговые данные Книги учета доходов (и расходов) и кое-где делать несложные расчеты. А во-вторых, в вашем распоряжении есть полезные таблицы, которые превратят заполнение декларации в нескучный познавательный процесс. И не пугайтесь, что их много. Каждому предпринимателю нужно ознакомиться со своим куском информации (несколькими таблицами).
Итак, первая остановка — раздел I. Его заполняют все единоналожники. Далее каждый выбирает один из разделов II — V в зависимости от своей группы. Если единоналожник вел деятельность в нескольких группах в 2013 году, то он ознакомится с правилами заполнения нескольких разделов. Затем все переходят к разделу VI и заполнению собственных реквизитов в конце формы.
Далее перейдем к самому интересному — подробным пояснениям по заполнению каждой строки декларации.
Заполняем раздел I декларации
| Номер строки (поля) | Информация |
| 1 | 2 |
| 1 | Первым делом отмечаем тип декларации. При подаче обычной отчетной декларации за год проставляем отметку «Х» в поле «звітна». В целом, в этой строке есть ячейки и для других отметок. Так, в зависимости от причин подачи декларации в нем может проставляться отметка: «звітна нова» — при повторной подаче декларации до истечения предельного срока подачи декларации (60 или 40 дней), если в этот период была обнаружена ошибка или неточность; «уточнююча» — при подаче уточняющей декларации для исправления выявленных «старых» ошибок; «довідково*» — подается, если нужно получить справку о доходах за иной период, нежели отчетный |
| 2 | В этой строке указывают отчетный период, за который подается декларация. В годовой декларации ставим отметку «Х» в поле «рік» и записываем соответствующий год — «2013». В поле «місяць*» ничего не ставим, так как его заполняют только при подаче декларации с типом «довідково*» |
| 3 | 1. Пишем полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя. 2. Указываем его регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (он же идентификационный номер). Если физлицо по религиозным убеждениям не приняло его и имеет специальную отметку в паспорте, то указывается серия и номер паспорта |
| 4 | Указываем свой налоговый адрес. Согласно п. 45.1 НКУ это адрес места жительства физлица, по которому его берут на учет как плательщика налогов в органе Миндоходов. Также не забываем о почтовом индексе и номере телефона. По желанию указываем электронный адрес и факс |
| 5 | Приводим наименование своего органа Миндоходов (ГНИ по месту жительства), куда подаем декларацию |
| 6 | В этой строке отражаем виды деятельности, которые осуществлялись в отчетном периоде. Если предприниматель осуществлял не все виды деятельности, которые перечислены в Свидетельстве, то он указывает только те, которыми занимался (раздел 107.08 БЗ Миндоходов). Учтите, что единоналожникам групп 1 и 2 придется привести и виды деятельности, не указанные в Свидетельстве, если они их осуществляли в нарушение правил (как разрешенные, так и запрещенные). Каждый вид деятельности приводится в отдельной строке с указанием кода и названия в соответствии с КВЭД. Причем добросовестные предприниматели должны были в 2012 — 2013 годах перейти на КВЭД-2010 (см. «СД», 2013, № 21, с. 22). Но, если вы по какой-то причине этого не сделали, то смотрим на старые КВЭД-2005, приведенные в Свидетельстве, и указываем их |
| 7 | Приводим фактическую численность работников в отчетном периоде. Напомним, что единоналожники группы 1 не должны использовать наемный труд (пункт 291.4 НКУ), поэтому, если они не нарушили это условие, то в поле строки 7 поставят прочерк. У единоналожников групп 2, 3, 5 миндоходовцы хотят видеть наибольшее количество работников, которое было у предпринимателя в течение отчетного периода (раздел 107.08 БЗ Миндоходов). Для этого считают, сколько работников было в каждом месяце года, и выбирают наибольшее количество. Например, с января по апрель у предпринимателя было 4 работника, в середине мая он принял еще одного работника и их стало 5. В конце июня два работника уволились и с 3 работниками он доработал до конца года. Получается, что в поле строки 7 он поставит 5. Напомним, что тут не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста — 3 или 6 лет (подпункт 291.4.1 НКУ). Если единоналожники групп 2, 3 или 5 в 2013 году работали без наемных лиц, то и они в этом поле проставляют прочерк. Учтите, что этот показатель следует контролировать группе 2 и 3, чтобы остаться на едином налоге. А вот 5-группники с 04.01.2013 г. могут о численности работников не волноваться — для них она не ограничена |
Как группе 1 заполнить раздел II, а группе 2 — раздел III
Почему мы объединили путеводитель по разделам II и III декларации в одну таблицу? Да потому, что их структура и правила заполнения идентичны. Разница только в том, что 1-группник приведет свои показатели и ставки, а 2-группник — свои. Но все это вы узнаете далее.
Итак, названия разделов звучат так:
— раздел II — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку I групи»;
— раздел III — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку II групи».
Особенность этой таблицы в том, что в графе «Информация» вы увидите общие правила для заполнения похожих по содержанию строк обоих разделов.
Важно
Единоналожник группы 1 или 2, который не нарушал правила работы в группе, покажет только сумму уплаченных авансовых взносов в первой таблице и заполнит строку 01 раздела II или 06 раздела III.
| Код строки | Информация |
| 1 | 2 |
| Для всех | |
| — | Таблица «Щомісячні авансові внески, грн.» |
| Оба раздела начинаются с отдельной таблицы, в которой нужно показать суммы авансовых взносов по единому налогу за каждый месяц. Разбивка таблицы очень простая. Четыре столбика — четыре квартала, в каждом — по три строки для данных по каждому месяцу: «1-й місяць кварталу», «2-й місяць кварталу», «3-й місяць кварталу». За те, за которые предприниматель уплачивал единый налог, он и ставит сумму. Если он был весь год в одной группе 1 или 2, то в этой таблице будут заполнены все клеточки. Если за один или несколько месяцев единоналожник не уплачивал единый налог, так как пользовался освобождением на время отпуска или болезни, то в поле этого месяца он ставит прочерк. Напомним: авансовый взнос за месяц перечисляют в срок не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. В то же время, если предприниматель хочет, то может сразу заплатить за несколько месяцев. Но в декларации он все равно показывает единый налог с разбивкой по месяцам. Учтите, что суммы нужно показать в гривнях без копеек. В декларации эту сумму нужно округлить, даже если она уплачивалась с копейками. На это указывают налоговики в консультации в подкатегории 107.06 БЗ Миндоходов. По правилам заполнения округляем до целых: — группа 1 — от 11 до 115 грн.; — группа 2 — от 23 до 229 грн. | |
| 01/06 | Указываем сумму дохода, полученного за отчетный год в пределах допустимого лимита. Для единоналожников группы 1 — это доход от розничной продажи товаров на рынках и/или от предоставления бытовых услуг в пределах 150 тыс. грн. Для единоналожников группы 2 — от деятельности по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства в пределах 1 млн грн. Данные берем из Книги учета доходов — итоговый показатель графы 7, но только в пределах суммы 150 тыс. грн. для группы 1 или 1 млн грн. для группы 2 |
| Для нарушителей условий работы | |
| 02/07 | Эти строки заполняют единоналожники, которые в IV квартале получили доход больше допустимого. Для группы 1 — в сумме больше чем 150 тыс. грн., а группы 2 — более 1 млн грн. Если полученный в 2013 году доход не превысил лимит, то в данной строке ставим прочерк. Если превысил, то здесь покажем сумму дохода с начала года за вычетом 150 тыс. грн. или 1 млн грн. Например, единоналожник группы 2 за 2013 год получил доход в сумме 1600 тыс. грн., что на 600 тыс. грн. превышает допустимый предел. В таком случае в декларации за 2013 год в строке 06 показываем «1000000», а в строке 07 — «600000». Почему мы разбиваем общую сумму? Потому, что к сумме превышения применяется повышенная ставка 15 %. Со следующего календарного квартала предприниматель обязан по заявлению перейти в старшую группу или отказаться от упрощенной системы (пункт 293.8, подпункт 298.2.3 НКУ). Заявление подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. |
|
| Для заполнения берем итоговый показатель графы 7 Книги учета доходов за отчетный период и вычитаем из него 150 тыс. грн. (группа 1) или 1 млн грн. (группа 2) |
| 03/08 | Эти строки заполняют те, кто получал доходы от предпринимательской деятельности, не указанной в Свидетельстве единоналожника группы 1 или 2. В них показываем их сумму. Учтите, что доход, полученный предпринимателем как обычным физлицом, здесь не показываем. Речь идет только о доходах, связанных с хоздеятельностью. Сожалеем, но эту сумму придется обложить единым налогом по ставке 15 %. Со следующего отчетного периода (года) предприниматель должен отказаться от упрощенной системы (подпункт 7 подпункта 298.2.3 НКУ). Эти строки заполняют по данным графы 9 Книги учета доходов |
| 04/09 | И снова строки не для всех. В них показывают сумму дохода, полученного при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.). К этому доходу применяется ставка 15 %. Со следующего отчетного периода (года) предприниматель должен отказаться от упрощенной системы (подпункт 4 подпункта 298.2.3 НКУ). Данные берем из графы 9 Книги учета доходов |
| 05/10 | В этих строках показывают доход, полученный предпринимателем от деятельности, не совместимой с работой на «упрощенке». Здесь также следует показывать доход от деятельности, которая запрещена для единоналожников группы 1 или 2, но в целом не запрещена для «упрощенки» (например, доход от предоставления предпринимателем группы 1 бухгалтерских услуг). К этому доходу применяется ставка 15 %. Со следующего отчетного периода (года) предприниматель должен отказаться от упрощенной системы (подпункт 5 подпункта 298.2.3 НКУ). Суммы черпаем в графе 9 Книги учета доходов |
Как группе 3 заполнить раздел IV, а группе 5 — раздел V
Разделы IV и V мы также объединили, потому что они похожи по структуре и правилам заполнения. Эти разделы называются:
— раздел IV — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку III групи»;
— раздел V — «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку V групи».
Общие правила заполнения похожих по содержанию строк обоих разделов приведем в графе «Информация».
Важно
Единоналожники группы 5 со ставкой 5 % заполняют строки, где в форме декларации фигурирует ставка 7 %, а со ставкой 7 % — 10 %. По этой причине они подают письменное пояснение (дополнение) в произвольной форме, в котором указывают, что в строке 16 или 17, 25 или 26 приведен доход, облагаемый по ставке 5 %, а не 7 % (7 %, а не 10 %), а также рассчитанный по ним налог. При этом следует проставить количество листов дополнения в поле «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на» в конце декларации.
Кроме того, как уже говорилось, единоналожники группы 5, которые работали в I квартале, уплачивали единый налог по разным ставкам. Поэтому, по нашему мнению, в дополнении к декларации они расшифруют данные за I квартал, а сумму дохода, который облагался по старым ставкам (7 % и 10 % с 01.01.2013 г. по 03.01.2013 г.), и единого налога они просто приплюсуют к остальному доходу и единому налогу в соответствующих разделах декларации (пример см. на с. 43). Официальные органы по данному поводу не высказывались, но более безопасно использовать такой вариант.
| Код строки | Информация |
| Для всех | |
| 11/16 | Заполняет единоналожник группы 3 со ставкой 3 % (с НДС) и группы 5 со ставкой 5 % (с НДС). Указываем сумму дохода, полученного за отчетный период от видов деятельности, которые не запрещены для упрощенной системы (запрещенные показываем в строке 15 или 20). Доход отражаем за минусом НДС, поскольку суммы НДС не включаются в состав дохода единоналожника (подпункт 1 пункта 292.11 НКУ). Группа 3 показывает сумму дохода не более 3 млн грн., а группа 5 — 20 млн грн. Сумму превышения отражаем в строке 13 или 18. Переносим итоговый показатель графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов за отчетный период в пределах суммы 3 млн грн. или 20 млн грн. |
| 12/17 | Заполняет единоналожник группы 3 со ставкой 5 % (без НДС) и группы 5 со ставкой 7 % (без НДС). Правила заполнения такие же, как и строки 11 или 16. Источник — графа 7 Книги. Поскольку в данном случае единоналожник — не плательщик НДС, здесь указывается вся сумма поступившего дохода |
| Для нарушителей условий работы | |
| 13/18 | Заполняем в случае, когда за отчетный период единоналожником группы 3 получен доход в сумме больше, чем 3 млн грн., а группы 5 — больше, чем 20 млн грн. Если полученный доход в 2013 году не превысил 3 млн грн. или 20 млн грн., в данной строке проставляем прочерк. Несложно догадаться, что к этому доходу применяется ставка 15 %. Со следующего календарного квартала предприниматель группы 3 должен перейти в группу 5 или отказаться от упрощенной системы, а 5-группнику остается только второй вариант (подпункт 3 пункта 293.8 и подпункт 2 подпункта 298.2.3 НКУ). Данные для строки черпаем из итогового показателя графы 7 (графы 7 раздела I) Книги учета доходов (и расходов) за отчетный период в сумме, превышающей 3 млн грн. или 20 млн грн. |
| 14/19 | Показываем сумму дохода, полученного при осуществлении запрещенных неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и др.). К этому доходу применяется ставка единого налога 15 %. Со следующего календарного квартала предприниматель должен отказаться от упрощенной системы (подпункт 4 подпункта 298.2.3 НКУ). Основываемся на данных из графы 9 (графы 9 раздела I) Книги учета доходов (и расходов) |
| 15/20 | Показываем доход, полученный предпринимателем от деятельности, не совместимой с работой на «упрощенке», его облагаем по ставке 15 %. Получив такие доходы, единоналожник со следующего календарного квартала должен отказаться от упрощенной системы (подпункт 5 подпункта 298.2.3 НКУ). Берем данные из графы 9 (графы 9 раздела I) Книги учета доходов (и расходов) |
Как заполнить расчетный раздел VI
Итак, мы добрались до финальной части декларации. Это самый важный, но совсем не сложный раздел, так как в каждой строке есть формула-подсказка. Заполняют его все предприниматели — данными для его заполнения служат показатели предыдущих разделов. Название раздела VI — «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».
| Код строки | Название показателя/Пояснение к заполнению |
| 21 | Общая сумма дохода единоналожника за 2013 год, в том числе от работы в разных группах. Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки. Сумма значений строк: 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20. Она должна совпадать с суммой итоговых показателей граф 7 и 9 Книги учета доходов (раздела I Книги учета доходов и расходов) с начала календарного года |
| 22 | Общая сумма налога по ставке 15 %. Эту строку заполняют единоналожники, допустившие нарушения. Сумму рассчитываем по формуле, указанной в названии строки (строка 02 + строка 03 + строка 04 + строка 05 + строка 07 + строка 08 + строка 09 + строка 10 + строка 13 + строка 14 + строка 15 + строка 18 + строка 19 + строка 20) х 15 %. Уплачиваем эту сумму в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации |
| 23 | Сумма единого налога за период работы в группе 3 по ставке 3 %. Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки: сумма из строки 11 х 3 % |
| 24 | Сумма единого налога за период работы в группе 3 по ставке 5 %. Рассчитываем по формуле, указанной в названии строки: сумма из строки 12 х 5 % |
| 25 | Сумма единого налога за период работы в группе 5 по ставке 5 %. Если предприниматель не работал в группе 5 в I квартале 2013 года, то рассчитываем по формуле: строка 16 х 5 %. Если работал в указанный период, то рассчитываем по этой формуле, но с учетом того, что с 04.01.2013 г. единый налог платим по ставке 5 %, а за период 01.01.2013 г. — 03.01.2013 г. — 7 % |
| 26 | Сумма единого налога за период работы в группе 5 по ставке 7 %. Если предприниматель не работал в группе 5 в I квартале 2013 года, то рассчитываем по формуле: строка 17 х 7 %. Если работал в указанный период, то рассчитываем по этой формуле, но с учетом того, что с 04.01.2013 г. единый налог платим по ставке 7 %, а за период 01.01.2013 г. — 03.01.2013 г. — 10 % |
| 27 | Рассчитываем общую сумму единого налога по формуле, указанной в названии строки. Это сумма значений строк: 22 + 23 + 24 + 25 + 26 |
| 28 | Здесь единоналожники указывают сумму единого налога, начисленную за прошлый отчетный период календарного года, с учетом уточнений, которые были проведены в течение отчетного квартала за периоды текущего года (строка 27 последней декларации). Благодаря этому они перечисляют в бюджет только налог с дохода, полученного за последний квартал. Авансовые платежи по единому налогу для групп 1 и 2 здесь не показываем. При подаче декларации за первый отчетный период календарного года эта строка может не заполняться |
| 29 | Сумма, которую нужно заплатить в бюджет. Рассчитываем ее по формуле, указанной в названии строки: строка 27 - строка 28. Эту сумму следует уплатить в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации. Для единоналожников групп 1 и 2 здесь будет прочерк, если в отчетном периоде не было дохода, с которого необходимо было уплатить единый налог по ставке 15 % |
Дополнение к декларации, которое нужно приложить единоналожникам группы 5, работавшим в I квартале 2013 года, может выглядеть таким образом.
Добавим, что единоналожники группы 5, которые не работали в I квартале 2013 года, просто уточняют, что в строке 16 или 17 раздела V и строке 25 или 26 раздела VI они привели суммы дохода, которые облагаются по новым ставкам единого налога (5 % и 7 %), а также его суммы.
Примеры заполнения декларации
Как мы и обещали, изучение правил заполнения декларации не отняло много времени. Теперь посмотрите на примеры, которые развеют у вас последние вопросы, если таковые остались.
Пример 1. Единоналожник группы 3 со ставкой 5 % (без НДС) в течение 2013 года получал такие доходы:
— I квартал — 500 тыс. грн.;
— II квартал — 1 млн 100 тыс. грн.;
— III квартал — 800 тыс. грн.;
— IV квартал — 1 млн 500 тыс. грн.
Как видим, в IV квартале 2013 года доход единоналожника превысил предельный объем — 3 млн грн., поэтому он принял решение о переходе с I квартала 2014 года в группу 5.
Заполним по этим данным декларацию и покажем ее фрагмент.
<…>
ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн)* |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс. | 11 | — |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс. | 12 | 3000000 |
| Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 13 | 900000 |
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 14 | — |
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді | 15 | — |
| * Заповнюється наростаючим підсумком з початку року. | ||
<…>
VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*
| Назва показника | Код рядка | Сума (грн) |
| 1 | 2 | 3 |
| Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) | 21 | 3900000 |
| Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %) | 22 | 135000 |
| Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %) | 23 | — |
| Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %) | 24 | 150000 |
| Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %) | 25 | — |
| Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %) | 26 | — |
| Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26) | 27 | 285000 |
| Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) | 28 | 120000 |
| Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 рядок 28) | 29 | 165000 |
| * Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково». | ||
<…>
Пример 2. Единоналожник продает товары с помощью интернет-магазина. В I и II кварталах 2013 года он был в группе 2. С III квартала перешел в группу 3 со ставкой 3 % (с НДС) из-за превышения допустимого объема дохода. В IV квартале он принимал от покупателей электронные деньги за проданные товары, но узнал, что это запрещено и ему придется с I квартала 2014 года стать общесистемщиком.
Доход в 2013 году:
— I и II кварталы — 1 млн 500 тыс. грн.;
— III квартал — 400 тыс. грн. (без НДС);
— IV квартал — 310 тыс. грн. (без НДС), из них 10 тыс. грн. получены в результате приема электронных денег.
Заполним по этим данным декларацию и покажем ее фрагмент.
<…>
ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ
ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІ ГРУПИ
Щомісячні авансові внески, грн
| № з/п | І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | IV квартал |
| 1-й місяць кварталу | 229 | 229 | — | — |
| 2-й місяць кварталу | 229 | 229 | — | — |
| 3-й місяць кварталу | 229 | 229 | — | — |
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн)* |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України) | 06 | 1000000 |
| Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 07 | 500000 |
| Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді | 08 | — |
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 09 | — |
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді | 10 | — |
| * Заповнюється наростаючим підсумком з початку року. | ||
<…>
ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ
| Назва показника | Код рядка | Обсяг (грн)* |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс. | 11 | 700000 |
| Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс. | 12 | — |
| Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 13 | — |
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді | 14 | 10000 |
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді | 15 | — |
| * Заповнюється наростаючим підсумком з початку року. | ||
VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*
| Назва показника | Код рядка | Сума (грн) |
| Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) | 21 | 2210000 |
| Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + + рядок 14 + рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %) | 22 | 76500 |
| Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %) | 23 | 21000 |
| Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %) | 24 | — |
| Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %) | 25 | — |
| Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %) | 26 | — |
| Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 + рядок 24 + рядок 25 + рядок 26) | 27 | 97500 |
| Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду) | 28 | 87000 (500000 х 15 % + 400000 х 3 %) |
| Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 - рядок 28) | 29 | 10500 |
| * Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково». | ||
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 1688 — приказ Минфина «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 21.12.2011 г. № 1688.
Приказ № 1159 — приказ Минфина «О внесении изменений в формы налоговых деклараций плательщика единого налога, утвержденных приказом Минфина от 21.12.2011 года № 1688» от 07.11.2012 г. № 1159.