16.11.2009
УТРИМАННЯ ПДФО З МАТЕРІАЛЬНОЇ ДОПОМОГИ ДЛЯ ВИРІШЕННЯ СОЦІАЛЬНО-ПОБУТОВИХ ПИТАНЬ ДЕРЖСЛУЖБОВЦЯМ
Тетяна ДОБРОДІЙ, начальник відділу розгляду звернень платників Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України
Чи утримується податок з доходів з матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань, що виплачується державним службовцям згідно з п.п. 3 п. 2 постанови КМУ «Про впорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 р. № 268?
(м. Київ)
Спеціальним нормативно-правовим актом, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб, є
Закон № 889.Згідно із
Законом № 889 дохід, що отримується у вигляді заробітної плати, є об’єктом оподаткування з доходів фізосіб. Ставка податку становить 15 % (п.п. 7.1 ст. 7 Закону № 889).Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань
не має систематичного характеру, а є разовою виплатою, що надається працівнику в разі настання непередбачених обставин (наприклад, у разі скрутного матеріального становища, у зв’язку з тривалою хворобою, родинними обставинами, на поховання тощо).Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань, що надається окремим працівникам за настання певних обставин,
не є заробітною платою в розумінні Закону № 889.Із позиції
Закону № 889 така виплата є нецільовою благодійною допомогою, тому при її оподаткуванні слід керуватися правилами, установленими п.п. 9.7.3 п. 9.7 ст. 9 Закону № 889.Так,
п.п. 9.7.3 п. 9.7 ст. 9 Закону № 889 визначено, що не підлягає включенню до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги (у тому числі матеріальної), що надається на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно в розмірі, який не перевищує розмір суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 п.п. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закону № 889, за умови, що на такого платника податку поширюється право на отримання податкової соціальної пільги.Інакше кажучи, матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань
не оподатковуватиметься з доходів при дотриманні таких умов одночасно:1)
розмір матеріальної допомоги сукупно протягом року не перевищує прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. (у 2009 році — 940 грн.).Із суми матеріальної допомоги, що перевищує 940 грн. на рік, має бути утримано податок з доходів фізичних осіб;
2)
працівник має право на податкову соціальну пільгу. У 2009 році таке право мають працівники, в яких заробітна плата не перевищує 940 грн. (якщо працівник користується підвищеною пільгою «на дітей», то ця сума збільшується кратно кількості дітей).Якщо хоча б одна з наведених умов не дотримується, то з усієї суми матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань утримується податок з доходів.