19.05.2008
Особливості оподаткування процентів за залученими кредитами від нерезидентів
ДПАУ нагадала, що згідно з
п.п. «а» п. 13.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР проценти, виплачені на користь нерезидента, є доходом, отриманим нерезидентом з джерелом його походження із України, і згідно з п. 13.2 цього Закону оподатковуються за ставкою 15 %. Однак якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, установлено інші правила, то застосовуються норми міжнародного договору*.* Перелік країн, з якими укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, наведено у статті «Уникнення подвійного оподаткування: основні правила та положення» // «БТ», 2007, № 42, с. 33.
Так, якщо фактичним власником процентів є
банк Швейцарії, то такі проценти підлягають оподаткуванню виключно у Швейцарії.Проценти ж за кредитами, залученими від банківських установ — резидентів
Австрії, Нідерландів, Франції, Німеччини та Бельгії, оподатковуються в тій країні, резидентом якої є банк. При цьому такі проценти можуть також оподатковуватися і в Україні, але якщо одержувач є фактичним власником процентів, податок не повинен перевищувати 2 % від валової суми процентів, сплачених за кредитами, що надаються банком чи іншою фінансовою установою. Це означає, що при виплаті резидентам зазначених країн процентів за кредитами із суми таких процентів необхідно утримати і перерахувати до бюджету не 15 %, а 2 %.(
Лист Державної податкової адміністрації України від 15.02.2008 р. № 2902/7/22-5017)