17.08.2009
Як правильно розрахувати двомісячний строк для податкових накладних, що запізнилися
У декларації з ПДВ за липень 2009 року хочемо включити до податкового кредиту суму ПДВ за податковою накладною від постачальника з датою виписування 15 травня 2009 року. Підкажіть у світлі норм розпорядження КМУ від 17.07.2009 р. № 838-р, як правильно розрахувати двомісячний строк для включення суми ПДВ за такою податковою накладною, що запізнилася.
(м. Львів)
Нагадаємо, що
розпорядження КМУ від 17.07.2009 р. № 838-р* спрямоване на боротьбу з податковим кредитом за податковими накладними, що запізнилися. Згідно з цим розпорядженням коригування чи уточнення платником ПДВ, пов’язане з несвоєчасним уключенням сум податкової накладної до складу податкового кредиту, можна здійснити «протягом двох місяців з дати настання граничного строку подання відповідної декларації».* Див. ком. «Податковий кредит з ПДВ: Кабмін продовжує боротися з податковими накладними, що запізнилися» // «БТ», 2009, № 30, с. 4.
Якщо не брати до уваги незаконність норм
розпорядження № 838, відлік двох місяців слід починати з дати настання граничного строку подання податкової декларації за той звітний період, в якому такі податкові накладні були виписані (або мали бути виписані) постачальником. Саме так ДПАУ в листі від 04.08.2009 р. № 16521/7/16-1517** роз’яснює порядок розрахунку двох місяців.** Див. ком. «Податковий кредит з ПДВ: як ДПАУ виконуватиме розпорядження Кабміну по боротьбі з податковими накладними, що запізнилися» // «БТ», 2009, № 32, с. 10.
Це означає таке. Якщо податкову накладну від постачальника виписано 15 травня 2009 року, то суму ПДВ за такою податковою накладною при її своєчасному отриманні має бути відображено у складі податкового кредиту декларації за травень 2009 року. Граничний строк подання такої декларації — 22 червня 2009 року (20 червня 2009 року — субота). Відлік починаємо з 22 червня.
1-й місяць — закінчується 22 липня;
2-й місяць — 22 серпня.
Отже,
суму ПДВ за податковою накладною за травень можна безболісно включити до складу податкового кредиту декларації з ПДВ за липень, або подати Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок до декларації з ПДВ за травень до 21 серпня 2009 року включно (22 серпня 2009 року — субота).
Наталія ГОЛОСКУБОВА