02.11.2009
Як заповнити форму № 1ДФ для працівника, який має право на ПСП «на дітей» і «на себе»
Працівниця (самотня мати) отримує податкову соціальну пільгу «на дітей» і «на себе». Як відобразити надання цих пільг у формі № 1 ДФ?
(м. Сімферополь)
Відповідно до
п. 6.1 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі — Закон про податок з доходів) платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (ПСП).Працівниця, яка є самотньою матір’ю, відповідно до
п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону про податок з доходів має можливість розраховувати на ПСП у розмірі 150 % від «звичайної» ПСП (453,75 грн.) з розрахунку на кожну дитину віком до 18 роківКрім того, при наданні пільги «на дітей» ця працівниця має ще право на «звичайну» ПСП «на себе» в розмірі 302,50 грн.*
* Це підтверджує і ДПАУ, зокрема, в Оглядовому листі від 09.07.2009 р. № 14312/7/17-0717 (докладніше див. ст. «Податок з доходів фізичних осіб — аналізуємо Оглядовий лист ДПАУ» //«БТ», 2009, № 39, с. 8).
При заповненні форми № 1ДФ щодо такої працівниці потрібно пам’ятати, що оскільки до її заробітної плати одночасно застосовується ПСП «на дітей» і «на себе», то у формі № 1ДФ потрібно заповнювати два рядки. При цьому в першому рядку (з ознакою пільги «02») заповнюються всі графи, а в другому (з ознакою пільги «04») — тільки графи 1, 2, 5 (у ній зазначається ознака доходу «01») і графа 8 (у ній зазначається ознака додаткової пільги для осіб, які одержують пільгу на дітей, — «04»). У решті граф ставляться прокреслення.
Приклад
. Працівниця (ідентифікаційний номер — 1234567891) у липні 2009 року подала заяву та підтверджуючі документи на пільгу, передбачену п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону про податок з доходів (як самотня мати, яка має дитину віком до 18 років). Її зарплата за липень — вересень 2009 року склала 2700 грн. (900 грн. на місяць). Зарплата на цьому підприємстві виплачується регулярно.
№ п/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн., коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||
нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||
Фрагмент Податкового розрахунку за 3 квартал 2009 року | ||||||||||
21 | 1234567891 | 2700,00 | 2700,00 | 50,10* | 50,10 | 01 | — | — | 02 | — |
21 | 1234567891 | — | — | — | — | 01 | — | — | 04 | — |
* Розрахунок суми податку для одного місяця: (900 - 900 х (2 % + 1 % + 0,6 %) - (302,5 + 302,5 х 150 %)) х 15 % = 16,70 (грн.). |
Сергій ДЕЦЮРА