16.08.2010
Як заповнити форму № 1ДФ для працівника, який має право на ПСП «на дітей» і «на себе»
Працівниця (самотня мати) отримує податкову соціальну пільгу «на дітей» і «на себе». Як відобразити надання цих пільг у формі № 1ДФ?
(м. Сімферополь)
Працівниця, яка є самотньою матір’ю, відповідно до
п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону про податок з доходів має можливість розраховувати на ПСП у розмірі 150 % від «звичайної» ПСП (у 2010 році — 651,75 грн.) з розрахунку на кожну дитину віком до 18 років.Крім того, при наданні пільги «на дітей» ця працівниця має ще право на «звичайну» ПСП «на себе» в розмірі 434,5 грн.**
** Це підтверджує і ДПАУ, зокрема, в Оглядовому листі від 09.07.09 р. № 14312/7/17-0717 (докладніше див. статтю «Податок з доходів фізичних осіб — аналізуємо Оглядовий лист ДПАУ» //«БТ», 2009, № 39, с. 8). Див. також Шпаргалку бухгалтера «Податкова соціальна пільга»// «БТ», 2009, № 42, с. 23.
При заповненні форми № 1ДФ щодо такої працівниці потрібно пам’ятати, що оскільки до її заробітної плати одночасно застосовується ПСП «на дітей» і «на себе», то у формі № 1ДФ потрібно заповнювати два рядки. При цьому в першому рядку (з ознакою пільги «02») заповнюються всі графи, а в другому (з ознакою пільги «04») — тільки графи 1, 2, 5 (у ній зазначається ознака доходу «01») і графа 8 (у ній зазначається ознака додаткової пільги для осіб, які одержують пільгу на дітей, — «04»). У решті граф ставляться прокреслення.
Приклад
. Працівниця (ідентифікаційний номер — 1234567891) у квітні 2010 року подала заяву та підтверджуючі документи на пільгу, передбачену п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закону про податок з доходів (як самотня мати, яка має дитину віком до 18 років). Її зарплата за квітень — червень 2010 року склала 3600 грн. (1200 грн. на місяць). Зарплата на цьому підприємстві виплачується регулярно.
| Графи ф. № 1ДФ | ||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фрагмент Податкового розрахунку за 2 квартал 2010 року | ||||||||||
| 21 | 1234567891 | 3600,00 | 3600,00 | 31,74 (1) | 31,74 | 01 | — | — | 02 | — |
| 21 | 1234567891 | — | — | — | — | 01 | — | — | 04 | — |
| (1)Розрахунок суми податку для одного місяця: (1200 - 1200 х (2 % + 1 % + 0,6 %) - (434,5 + 434,5 х 150 %)) х 15 % = 10,58 (грн.). | ||||||||||
Сергій ДЕЦЮРА