Щодо оприбуткування готівки

ЩО ТАКЕ «ОПРИБУТКУВАННЯ ГОТІВКИ»

у роз'ясненні НБУ — тепер для відокремлених підрозділів

 

Лист Національного банку України від 09.08.10 р. № 11-110/4073-13707

«Щодо оприбуткування готівки»

Лист Державної податкової адміністрації України від 01.10.10 р. № 20640/7/23-7017

«Роз'яснення з питань оприбуткування готівки»

 

У

листі, що коментується, Нацбанк виклав свою позицію з питання оприбуткування готівки в касах відокремлених підрозділів, що застосовують реєстратори розрахункових операцій (далі — РРО).

Причиною появи

листа , що коментується, став ажіотаж навколо роз'яснення з приводу оприбуткування готівки, наданого раніше Нацбанком у листі від 16.04.10 р. № 11-110/2010-6116 (який узяла на озброєння і ДПАУ — лист від 05.05.10 р. № 8795/7/23-7017/538 )*. Стисло нагадаємо його суть: НБУ в листі від 16.04.10 р. № 11-110/2010-6116, посилаючись на п. 2.6 Положення № 637**, робить досить несподіваний і, на наш погляд, незаконний висновок про те, що:

— якщо готівку було проведено через РРО та у Книзі обліку розрахункових операцій (далі — КОРО) на підставі фіскальних чеків, але в день отримання готівкових коштів не проведено в касовій книзі, то така готівка вважається оприбуткованою в касі підприємства несвоєчасно;

— якщо готівку було проведено через РРО, про що було зроблено запис у касовій книзі в день надходження готівки, але не відображено в КОРО, вона вважається не повністю оприбуткованою.

* Ком. у «БТ», 2010, № 24, с. 7.

** Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

Ми категорично не згодні з висновками цього

листа, адже для оприбуткування готівки при застосуванні РРО згідно з п. 2.6 Порядку № 637 достатньо внести запис до КОРО на підставі Z-звіту (даних РК). Вимога занести дані про розрахунки до касової книги для оприбуткування стосується лише випадків, коли розрахунки провадять у касі без застосування РРО.

Сьогоднішній

лист НБУ — це роз'яснення саме цієї норми, але для відокремлених підрозділів, оскільки рух готівки в них має свої особливості. Так, відокремлений підрозділ може не вести касову книгу за умови, що в підрозділі не здійснюються операції з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами (абзац четвертий п. 4.2 Положення № 637). При цьому отриману зі скриньки РРО виручку відокремленого підрозділу можуть відразу передавати на інкасацію, оминаючи головну касу підприємства, і в такий спосіб узагалі унеможливити внесення запису до касової книги на суму виручки. Крім цього, якщо режим роботи підрозділу триваліший, ніж каси підприємства, виручку з відокремленого підрозділу не можна передати до каси підприємства в день її надходження.

Роз'яснюючи ці питання, Нацбанк у

листі, що коментується, робить позитивні порівняно з листом НБУ від 16.04.10 р. № 11-110/2010-6116 висновки:

1)

Положенням № 637 передбачено можливість здавання готівки відокремленим підрозділом як безпосередньо до каси такого підприємства, так і до будь-якого банку для її переведення та зарахування на банківські рахунки підприємства (п. 2.8);

2) якщо

режими роботи відокремленого підрозділу та каси підприємства не збігаються, здавання готівкової виручки до каси підприємства на наступний день за днем її надходження до каси відокремленого підрозділу не є порушенням порядку оприбуткування готівки (подібний висновок міститься також у листі НБУ від 09.11.09 р. № 11-113/5029-20868// «БТ», 2010, № 21, с. 8);

3) відокремлені

підрозділи повинні щодня оприбутковувати готівку в порядку , передбаченому п. 2.6 Положення № 637 для тих, хто застосовує РРО. Ще раз нагадаємо: порядок оприбуткування готівки для тих, хто застосовує РРО, описано в цьому пункті Положення № 637: «У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК)». Отже, можна зробити висновок: навіть якщо в підрозділі ведеться касова книга, для оприбуткування готівки в підрозділі достатньо внести запис до КОРО на підставі роздрукованих з РРО Z-звітів (даних РК).

Таким чином, сьогоднішня позиція НБУ щодо оприбуткування готівки у відокремлених підрозділах, які застосовують РРО (РК), повністю відповідає вимогам

Положення № 637.

Зверніть увагу:

листом , що коментується, ДПАУ довела до відома підрозділів податкових органів нову позицію Нацбанку.