Підвищення розміру мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму — наслідки

Розміри МЗП та ПМПО у 2011 році

Згідно зі ст. 22 Закону України «Про Державний бюджет України на 2011 рік» від 23.12.10 р. № 2857-VI розмір МЗП з розрахунку на місяць та ПМПО у 2011 році становить:
— із січня по березень — 941 грн.;
— із квітня по вересень — 960 грн.;
— із жовтня по листопад — 985 грн.;
— із грудня — 1004 грн.

Сфера застосування

Механізм застосування

1

2

Випадки застосування МЗП

1. Оплата не відпрацьованого у зв'язку з навчанням часу

При настанні певних умов час звільнення від роботи оплачується виходячи з 50 % середньої заробітної плати, але не нижче за розмір МЗП

Ст. 209 і 218 Кодексу законів про працю

2. Мінімальний розмір статутного фонду при створенні підприємства з 01.07.10 р.

Для АТ⁽¹⁾ — 1250 МЗП (1176250 грн.)

Для ТОВ і ТДВ — 1 МЗП (у I кв. 2011 року — 941 грн.)

Ст. 24, 52, п. 3 ст. 65 Закону України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576-XII

3. Мінімальний розмір ЄВС (ЄВС_мін), який фізичні особи — підприємці зобов'язані сплатити за місяць:

— фізичні особи — підприємці на спрощеній системі оподаткування в будь-якому місяці

Розраховуємо за формулою:
ЄВС_мін = МЗП_міс х С_ЄВС,
де МЗП_міс — МЗП, установлена законодавством на відповідний місяць;
С_ЄВС — ставка ЄВС залежно від вибраного виду страхування.
Обов'язкова сума ЄВС у I кв. 2011 року — 326,53 грн. (941 х 34,7 %)

— підприємці на загальній системі оподаткування в місяці, в якому сума чистого доходу перевищила 0 грн., але менша чи дорівнює МЗП

П. 5 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI.
Докладніше див. Тему тижня «Нараховуємо та сплачуємо єдиний внесок» // «БТ», 2011, № 1 — 2, с. 10

4. Порушення справи про банкрутство

Справа про банкрутство порушується, якщо безспірні вимоги кредитора (кредиторів) до боржника, які не було задоволено боржником протягом 3 місяців після встановленого для їх погашення строку, сукупно становлять не менше 300 МЗП (у I кв. 2011 року — 282300 грн.)

П. 3 ст. 6 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14.05.92 р. № 2343-XII

5. Компенсація за порушення авторського права

При порушенні авторського права або суміжних прав суд має право прийняти рішення чи ухвалу про виплату компенсації, що визначається судом, у розмірі від 10 до 50000 МЗП (у I кв. 2011 року — від 9410 до 47050000 грн.) замість відшкодування збитків або стягнення доходу

П.п. «г» ч. 2 ст. 52 Закону України «Про авторське право та суміжні права» від 23.12.93 р. 3792-XII

6. Відшкодування втраченого заробітку внаслідок ушкодження здоров'я непрацюючої фізичної особи

Визначають виходячи з розміру МЗП

Ст. 1195 Цивільного кодексу України

7. Обкладення ПДФО вартості подарунків

Не включається до загального місячного оподатковуваного доходу) вартість подарунків, якщо їх вартість не перевищує 50 % МЗП (з розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі

Пп. 165.1.39 ПКУ

8. Ставка ПДФО у підвищеному розмірі

Якщо у звітному податковому місяці дохід платника перевищив 10 МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2011 році — 9410 грн.), то із суми перевищення податок справляють за ставкою 17 %

Абзац другий п. 167.1 ПКУ

9. Обов'язкове подання звітності щодо ПДФО

Якщо дохід виплачується двома чи більше податковими агентами і загальна сума такого доходу за будь-який місяць перевищує 10 МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року
(у 2011 році — 9410 грн.), платник податку зобов'язаний подати декларацію за підсумками року

П.п. «є» п. 176.1 ПКУ

10. Застосування підприємством нульової ставки з податку на прибуток

Однією з умов для застосування нульової ставки з податку на прибуток, передбаченої п. 154.6 ПКУ (діє з 01.04.11 р.), є нарахування заробітної плати (доходу) працівникам, які перебувають у трудових відносинах, за кожен місяць звітного періоду не менше 2 МЗП

11. Ставка збору за місця для паркування транспортних засобів

За кожен день здійснення діяльності в розмірі від 0,03 до 0,15 % МЗП за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та здійснення такої діяльності

П.п. 266.3.1 ПКУ

12. Ставки збору за здійснення торговельної діяльності

У відсотках до МЗП, установленої на 1 січня звітного податкового року, залежно від місцезнаходження пункту продажу та асортименту

П. 267.3 ПКУ

Випадки застосування ПМПО

1. Розмір ПСП

Звичайна — 50 % від ПМПО, установленого законом на 1 січня звітного податкового року
(у 2011 році: 470,5 грн. = 941 х 50 %).
Звичайна «на дітей» — 100 % звичайної пільги з розрахунку на кожну дитину
(у 2011 році: 470,5 х кількість дітей).
Підвищена — 150 % звичайної пільги (у 2011 році: 705,75 грн. (941 х 50 % х 150 %).
Максимальна — 200 % звичайної пільги (у 2011 році: 941 грн. (941 х 50 % х 200 %)

Зверніть увагу: до 2011 року розмір ПСП установлювався у прив'язці до МЗП, а тепер — у прив'язці до ПМПО.
пп. 169.1.1 — 169.1.4 ПКУ (звичайний розмір ПСП згідно з п.п. 169.1.1 ПКУ становить 100 % від ПМПО. Однак Прикінцевими положеннями (п. 1 розділу XIX ПКУ) встановлено, що до 1 січня 2015 року ПСП надається в розмірі 50 % від ПМПО, установленого законом на 1 січня звітного податкового року). Докладніше див. статтю «Зарплата: нові правила оподаткування» // «БТ», 2011, № 4, с. 17 і Шпаргалку бухгалтера «Податкова соціальна пільга» // «БТ», 2011, № 4, с. 31.

2. Визначення граничного розміру доходу, що дає право на застосування ПСП

Граничний розмір доходу дорівнює розміру ПМПО, що діє на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2011 році — 1320 грн.:
:941 х 1,4 = 1317,4 грн. » 1320 грн.).
Виняток — ПСП «на дітей» на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ: для неї граничний розмір доходу одному з батьків визначається кратно кількості дітей

П.п. 169.4.1 ПКУ. Докладніше див. Шпаргалку бухгалтера «Податкова соціальна пільга» // «БТ», 2011, № 4, с. 31.

3. Індексація зарплати

Роботодавець провадить індексацію в межах ПМПО. Якщо нарахований дохід за місяць перевищує ПМПО, то індексують дохід, що дорівнює ПМПО. Наприклад, за січень 2011 року працівнику нарахували зарплату в сумі 1500 грн. Суму індексації працівнику слід розрахувати виходячи із суми 941 грн.

Ст. 2 Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-XII.
Місяць підвищення МЗП лише тоді вважатиметься базовим, коли сума підвищення зарплати перекриє суму індексації.
Наприклад, працівника прийнято на роботу в липні 2010 року і йому встановлено зарплату на рівні 925 грн. Із січня у зв'язку з підвищенням МЗП його зарплату підвищено до 941 грн. Оскільки сума підвищення (16 грн.) не перекрила суму необхідної індексації (37,93 грн. = 4,1 % х 925 грн.), отже, січень не буде базовим місяцем для проведення індексації в цьому випадку.

4. Граничний розмір доходу, на який нараховують ЄВС

15 ПМПО

Ч. 3 ст. 7 і п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-VI

⁽¹⁾ Використані скорочення: АТ — акціонерне товариство; ТОВ — товариство з обмеженою відповідальністю; ТДВ — товариство з додатковою відповідальністю; кв. — квартал; ЄВС — єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування; ПДФО — податок на доходи фізичних осіб; ПСП — податкова соціальна пільга; ПКУ — Податковий кодекс України.