14.02.2011
ДЕКЛАРАЦІЯ З ПДВ:
за січень звітуємо за старою формою
Лист Державної податкової адміністрації України від 04.02.11 р. № 3065/7/16-1117
«Щодо надання роз’яснення»
У
листі, що коментується, ДПАУ роз’яснила порядок подання звітності з ПДВ за січень 2011 року.Останній день строку подання декларації з ПДВ платниками, для яких встановлено звітний період — календарний місяць***, припадає на вихідний день (20 лютого — неділя), тому згідно з
п. 49.20 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) останнім днем такого строку є 21.02.11 р. (понеділок).*** У листі від 24.01.11 р. № 1705/7/16-1517 ДПАУ роз'яснила, що квартальний податковий період подання звітності з ПДВ застосовують лише платники єдиного податку за ставкою 6 %. Усі інші платники подають податкову звітність з ПДВ щомісячно // «БТ», 2011, № 5, с. 17.
При цьому ДПАУ вказала, що звітувати за січень 2011 року слід використовуючи чинні (старі) форми декларацій з ПДВ (
див. «Форми декларацій з ПДВ за січень 2011 року»).
| Форми декларацій з ПДВ за січень 2011 року Витяг із листа, що коментується «Згідно з п. 46.6 Кодексу [Податковий кодекс України. — Прим. ред.] до визначення нових форм декларацій (розрахунків) є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Враховуючи зазначене, до набрання чинності наказом Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» є чинними форми податкової звітності з податку на додану вартість, затверджені: наказом ДПАУ від 30.05.97 р. № 166 <…>; наказом ДПАУ від 23.10.98 р. № 499 <…>; наказом ДПАУ від 28.04.09 р. № 221 <…>; наказом ДПАУ від 12.05.10 р. № 313 <…>». |
Зауважимо, що, цитуючи положення
п. 46.6 ПКУ, ДПАУ «загубила» частину фрази, у якій ідеться про те, що нові форми звітності набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.Сподіваємось, що це зроблено не навмисно і, оприлюднивши нові форми звітності, ДПАУ не наполягатиме на негайному їх запровадженні, як це було із формою декларації з плати за землю наприкінці січня.
У
листі, що коментується, ДПАУ нагадала платникам ПДВ, які подають декларацію з ПДВ (переробного підприємства), що відповідно до п. 1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ суму ПДВ, визначену у рядку 20 такої декларації, необхідно у повному обсязі перерахувати до спеціального фонду державного бюджету.Крім того, ДПАУ нагадала, що відповідно до
п. 201.15 ПКУ платники ПДВ щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких встановлено звітний податковий період — квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у Реєстрах виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр) за такий період в електронному вигляді.Нова форма
Реєстру затверджена наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1002*. Незважаючи на те що вона набрала чинності лише з 10.01.11 р., саме за такою формою слід подавати Реєстр за січень.* Див. ком. «Реєстр податкових накладних: затверджено нову форму» // «БТ», 2011, № 3, с. 8 та статтю «Податкова накладна та реєстри: відповіді на актуальні запитання від фахівців ДПАУ // «БТ», 2011, № 5, с. 45.
В очікуванні нової звітності з ПДВ ми не розмістили у зошиті з бланками звітності за лютий, старі бланки декларацій з ПДВ, а тому тепер вимушені заповнити прогалину.
У середину цього номера вкладено старі форми звітності з ПДВ, а саме**:1) Податкова декларація з податку на додану вартість (у 2 екз.) та Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагенту (додаток 5 до декларації з ПДВ) —
1 екз.;2) Податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена) —
1 екз.; Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів(додаток 2 до декларації з ПДВ (скороченої)) — 1 екз.; Розрахунок питомої ваги сільськогосподарських товарів (послуг)(додаток 3 до декларації з ПДВ (скороченої)) — 1 екз.;2) Податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства) —
1 екз. та Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Додаток 2 до податкової декларації з ПДВ (переробного підприємства)) — 1 екз.** Зазначимо, що через брак місця ми були змушені відмовитися від деяких додатків до декларацій, а деякі звітні форми навести лише в одному екземплярі.