17.01.2011
Безпроцентна позика працівнику: нюанси оформлення, облік
Як правильно оформити безпроцентну позику працівнику підприємства та відобразити її в бухгалтерському обліку? Підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок за ставкою 10 %). Чи потрібно при видачі грошей справляти з працівника якісь податки, утримувати єдиний податок при поверненні грошей на розрахунковий рахунок?
(м. Харків)
Оформлення договору позики.
Відносини позики регламентуються ст. 1046 — 1053 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ).Згідно зі
ст. 1046 ЦКУ за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність іншій стороні (позичальнику) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцю таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду і тієї ж якості.Зверніть увагу на такі нюанси оформлення договору:
1) оскільки ви юридична особа, то договір має бути укладено обов'язково в письмовій формі (
ст. 1047 ЦКУ);2) крім істотних умов договору, договір повинен містити пункт, в якому зазначено про
відсутність процентів. Якщо знехтувати цим і не прописати таку норму в договорі, то розмір процентів автоматично буде встановлено на рівні облікової ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ЦКУ).Податковий облік.
Сума позики не є доходом фізичної особи, оскільки передбачає повернення, тому податок з доходів фізичних осіб та ЄВС**** із суми позики не утримуються (п.п. 165.1.31 Податкового кодексу України).**** Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Згідно з
п. 1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» в редакції від 23.07.98 р. № 727/98 виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) є сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (і) до каси за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства як погашення позики від працівника не є виручкою, тому ця сума не включається до бази обкладення єдиним податком.УУзагальнюючи викладене, доходимо висновку: вашому підприємству за операцією надання своєму працівнику позики жоден податок сплачувати і стягувати з працівника не потрібно.
Бухгалтерський облік
див. у таблиці.
| Строк повернення/p> | Відображення на рахунках бухгалтерського обліку та у звітності |
| Менше 1 року | Субрахунок 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»: |
| Понад 1 рік | Субрахунок 163 «Інша дебіторська заборгованість»: — видано позику: Дт 163 — Кт 301 (311); |
Яна ІНДЮХОВА