21.03.2011
Оптимізація сплати внесків до ПФУ за 2010 рік для підприємців
на загальній системі оподаткування
Чули, що для підприємців на загальній системі існує можливість зменшення сплати внесків до Пенсійного фонду за 2010 рік. Розкажіть, як це можна зробити і як скласти при цьому
звітність за 2010 рік?
(м. Харків)
Можливість зменшення сплати внесків до Пенсійного фонду (далі — ПФУ) у підприємця-загальносистемника є, але при її застосуванні слід ураховувати, що частина місяців може не потрапити до пенсійного стажу. Тому якщо підприємець не обтяжений проблемою пенсійного стажу (припустимо, одночасно з підприємницькою діяльністю працює за трудовим договором), можна вдатися до оптимізації (у розумних межах). Вона полягає в тому, що підприємець може заповнити річний звіт до ПФУ за формою
додатка 5 до Порядку № 26-1* так, щоб усередині кварталу його чистий дохід розподілявся, як показано в таблиці на с. 42.* Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України, затверджений постановою правління ПФУ від 05.11.09 р. № 26-1.
Порядок заповнення
додатка 5 у цьому випадку покажемо на прикладі.Приклад
. Протягом усього 2010 року підприємець Петренко Олександр Євгенійович (ІПН — 1111111111, реєстраційний номер у ПФ: 02-11-2-06578) працював на загальній системі оподаткування та отримав такий чистий дохід (за даними Книги ф. № 10): за січень — 9000,00 грн., за лютий — 5000,00 грн., за березень — 6000,00 грн., за квітень — 4000,00 грн., за травень — 3000,00 грн., за червень — 3000,00 грн., за липень — 1000,00 грн., за серпень — 800,00 грн., за вересень — 200,00 грн., за жовтень — 200,00 грн., за листопад — 200,00 грн., за грудень — 600,00 грн.
Розподіл чистого доходу всередині кварталу при заповненні додатка 5
Квартальна сума | Як краще розподілити | Економія | Пенсійний стаж |
Понад 15 ПМПО(1) | Увесь квартальний дохід указується в одному місяці, а в решті місяців проставляються нулі («0,00»). | Внески до ПФУ не нараховуються на суму чистого доходу, що перевищує | До пенсійного |
Менше 15 ПМПО, але більше трьох | У кожному місяці вказується чистий дохід у сумі не менше мінімальної зарплати. При цьому внески до ПФУ розраховуються так: за кожен з місяців, в якому зазначено чистий дохід, — 33,2 % х суму чистого доходу | Не доводиться доплачувати внесок до ПФУ до мінімального розміру страхового пенсійного внеску (33,2 % від мінімальної зарплати) за ті місяці, в яких чистий дохід був меншим, | До пенсійного стажу включається повністю весь квартал |
Менше трьох мінзарплат, але більше двох | В одному місяці кварталу вказується чистий дохід, що дорівнює «0,00», а у двох інших — чистий дохід, не менший від мінімальної зарплати відповідного місяця. Тоді внески до ПФУ визначаються так: | До пенсійного стажу включаються два місяці кварталу(2) | |
Менше двох | У двох місяцях кварталу вказується чистий дохід, що дорівнює «0,00», а в одному — решта чистого доходу. У цьому разі внески до ПФУ визначаються таким чином: | До пенсійного стажу включається лише один із трьох місяців | |
(1) Прожитковий мінімум для працездатних осіб. (2) Застосовуючи оптимізацію, слід ураховувати, що ті місяці, за які внесок не сплачено, не включаються до пенсійного стажу підприємця (ст. 24 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.03 р. № 1058-IV). Отже, підприємцю можна оптимізувати, якщо він:— або працює за трудовим договором, крім підприємницької діяльності (тоді пенсійний стаж йому повністю зараховуватиметься за місцем роботи); — або готовий змиритися з тим, що не весь минулий рік буде зараховано до його пенсійного стажу. |
Протягом 2010 року підприємець сплачував авансові внески до ПФУ в розмірі 1000,00 грн. щокварталу, усього 4000,00 грн.
Місце прописки підприємця — м. Харків, вул. Слинька, буд. 3/2, кв. 11, телефон 752-65-24. Члени сім’ї в його підприємницькій діяльності участі не брали.
Зразок заповнення
додатка 5 наведено на с. 43 (заповнені комірки виділено напівжирним курсивом).У цьому випадку
додаток 5 заповнено таким чином, що чистий дохід кожного місяця або дорівнює нулю, або перевищує мінзарплату, і працівники ПФУ визначать підприємцю саме ту суму внесків, яку відображено в додатку 5. Таким чином, підприємцю за підсумками 2010 року доведеться доплатити до ПФУ тільки 4643,62 грн. (8643,62 - 4000,00) порівняно із сумою доплати в розмірі 7789,98 грн. (11789 - 4000), яку б він сплатив, не застосовуючи оптимізацію. Для порівняння: ви може ознайомитися з прикладом 1 на с. 22 зі статті «Звіт підприємця до Пенсійного фонду за 2010 рік» // «БТ», 2011, № 11.
Віталіна МІРОШНИЧЕНКО
Вікторія ЗМІЄНКО